中小企业内部控制的现状、成因与对策开题报告.doc

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1、南京审计大学金审学院毕业论文(设计》开题报告论文题目中小企业内部控制的现状、成因与对策学生姓名学号专业指导教师职称学历一、本文选题的意义内部控制缺陷的认定以缺陷的识别为基础，且缺陷的识别与认定是敞门风险与可容忍度相对比的过程。在该过程中，可容忍风险与预期的控制S标相关，以“自上而下”的方式在组织屮分配；敞口风险与内部控制系统的实际效果相关，是“自K而上”的风险组合观的应用。反映控制缺陷的结果性信息只能用于发现现实的控制缺陷，而过程性信息则不仅能够反映现实的缺陷，而II还冇助于发掘潜在的控制缺陷。过程性缺陷信息可以通过

2、观察、重新执行和检查等方法获取。“故障树分析法”则在结果性缺陷信息的发掘方面颇有所长。采取何种缺陷应对措施取决于依据企业由裁量标准认定的缺陷的严重程度。实践屮，当内部控制的理论目标演化为具有企业个性特征的预期目标，内部控制可发挥的作用演化为内部控制的实际效果时，倘若两者之间存在差距，那么就意味着，企业内部控制体系具冇缺陷。也就是说，内部控制缺陷已经(或将来冇可能)使得内部控制不能为控制目标的实现提供“合理保证”。偏离目标的程度则反映/缺陷的严重程度。具体该如何操作呢？本文将基于管理层的视角，分析内部控制缺陷识别与认定

3、的一般程序以及缺陷认定的标准，进而讨论内部控制缺陷识别的具体方法，并对缺陷的汇总分析和应对加以探讨。本文旨在为内部控制规范体系的切实履行提供公司操作层面的技术参考。二、国内外研究现状及成果(1)国外内部控制研究现状近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内部控制识别、报告等提供丫一系列的政策和建议。AshbaughSkaife(2008)提出内部控制缺陷的识别与认定是评价内部控制是否有

4、效的关键问题。我国在内控缺陷的识别和认定上还存在着一些需要完善的地方，例如对于如何识别内控缺陷，如何区分财务报告与非财务报告内控缺陷，以及如何对内控缺陷的重要性程度进行划分等都没有具体的规定，这将导致企业内控缺陷认定的困难进而影响到企业内控信息披露的质量。本文对此进行了分析，并提出了相应的解决对策。DoyleJ,WGe,S.McVay对于内部控制缺陷标准的认定，监管部门以原则性指导为主，明确企业要根据缺陷的影晌程度和发生的可能性来细分缺陷等级，并把更多的裁量权交给企、Ik自行认定。那么，企、Ik应当如何制定内部控制的

5、缺陷标准，又应如何对内控缺陷进行确认。（2）国内部控制研究现状杨有红、李宇立（2011）内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键。把握内部控制缺陷的实质、厘清内部控制缺陷和内部控制局限性是认定内部控制缺陷的基础。缺陷认定是一个过程，这一过程必须解决缺陷识别、缺陷严重程度评估、缺陷认定权限划分、缺陷应对措施制定、缺陷对外披露五个环节的问题。齐保垒、田高良、李留闯（2013）企业内部控制的主要目标之一是提高财务报告信息质量，如果上市公司的内部控制存在缺陷，无论是管理层无意识的误报财务信息还是出于自身利益的目的故意操

6、纵财务信息，都会降低财务报告的信息质量。利用2007年〜2008年屮国A股上市公司财务数据，从会计稳健性、应计质量和财务信息价值相关性3个视角，考察内部控制缺陷对财务报告信息质量的影响。研究结果表明，在控制公司的经营特征和行业特征以及公司是否为国有控股和是否为ST公司后，发现存在内部控制缺陷的公司其会计稳健性和应计质量均显著低于不存在内部控制缺陷的公司，但是这两类公司财务信息价值相关性的差别并没有得到很好证实。戴漾泓、唐洋（2012）提出内部控制缺陷的识别、认定及披露是内部控制评价和鉴定屮最基础的问题，然而当前我国对

7、内部控制缺陷的认定和识别存在诸多问题。有鉴于此，我们对企业内部控制缺陷的识别和认定进行了分析,并对我国企、Ik内控缺陷的披露进行了探讨。何芳、莫晓钢、高虹（2016）确定内部控制缺陷的分类标准、构建内部控制缺陷认定标准体系、建立内部控制缺陷的认定程序等方面阐述了如何运用系统、科学、可量化的内部控制缺陷认定标准和认定流程，帮助企业有效识别与认定内部控制缺陷，从而对内部控制的整体有效性进行评价。三、本文的思路框架一、绪论（一）研究背景（二）研究g的和意义（三）国内外研究现状二、内部控制缺陷及识别基础（一）企、Ik内部控制

8、概念（二）内部控制缺陷的认定基础（三）内部控制缺陷认定的标准及一般程序1.按照严重程度划分的缺陷类型2.缺陷认定的标准3.内部控制缺陷认定的标准及一般程序（四）内部控制缺陷与内部控制局限性的关系三、内部控制缺陷的识别、严重性评估与认定方法(一)缺陷识别1.测试识别2.迹象识别(一)缺陷严重程度评估1.以偏离目标的可能性和偏离目标的程度作为衡量缺