浅论企业内部控制现状、成因与对策

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1、2歹瑁N兴聲继续教育学院毕业论文题目：浅论企业内部控制现状.成因与对策学生姓名：王友斌考籍号：200308480044班级:专业：工稈财务管理指导教师：工琪琳2009年12月浅论企业内部控制现状、成因与对策摘要企业内部控制存在着控制环境基础薄弱和内控部门责权不对称二大主要问题，是由于双元控制主体矛盾、计划经济下企业经营管理的陋习仍在延续、各种监督机制弱化、企业文化落后、内部控制执行者素质不高等原因造成的，必须从规范法人治理结构、以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法、把企业文化建设作为企业内部控制的基础性工作，培植企

2、业内部控制制度建设的“土壤”。关健词：企业内部控制；控制环境；内部审计目录1引言12企业内咅B控制的现状-12.1控制环境基础薄弱12.2企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力33内部扌空制存在问题的成因分析53.1双元控制主体矛盾导致内部控制不力53.2计划经济下企业管理的陋习仍在延续，导致内部控制得不到重视63.3各种监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲-63.4企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制不协调-74企业内咅附空制的对策«4.1规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制・・・・84.2以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制

3、的基木口标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法94.3作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法95结论116参考文献121引言内部控制是一个既古老乂充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，业已形成了一整套比较完善的内部控制系统,并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很

4、人程度上都归结为企业内部控制的失灵。如红极一时的巨人集团倒闭、郑州亚西亚的衰败等，都无一例外地对建立和健全内部控制重要性和紧迫性作出了实证性的分析。作者就此调查了近7个大屮型企业，试从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研究内部控制的对策。2企业内部控制的现状通过发放内部控制调查表、实地走访等互补手段，调查了3家以国有资本为主的股份公司，2家以私营资本为主的股份公司，2家外商投资企业。调查表涉及内部控制的各个方面，从调查的整体情况看，被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控

5、制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设，等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面：(-)控制环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的齐种因素，包括金业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，金业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。从我们调查的结果看出，企业在这方面的问题非常严重。1、管理层内部控制意识薄弱。在我们调查的7家企业中就有三家未制订完善的、

6、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订岀相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-■给人看”的表面文章上，制度的落实很存问题。2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级齐部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长（经理）缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。

7、多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来乂加重了金业制度的不健全，形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应