销售与收款循环审计风险-针对内部审计

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1、销售与收款风险一、基于风险的销售内部控制1、职责分离（1）客户信用调查评估、销售合同的审批签订（2）批准赊销的审批、开票和收取货款（3）结算数据（发货数量、单价）提供、应收款对账与收款（4）销售货款的确认、回收与相关会计记录（销售和出纳的分离）（5）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录（6）销售业务经办与发票开具、管理（7）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批・2、业务过程控制（1）销售计划管理•企业是否已根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定刀度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行（

2、销售计划制定）•是否定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划是否已履行相应的审批程序。（销售计划的修改）（2）信用管理•是否在进行充分帀场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同口标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用多种策略和营销方式,促进销售目标实现（信用管理制度）•是否已建立和不断更新维护客户信用动态档案,关注重要客户资信变动情况，采取有效措施防范信用风险、健全客户档案、信用档案（新建、更新、保存）•根据客户信用等级和公司信用政策,拟定客户赊销限额

3、和时限，是否经销售、财会等部门具有相关权限的人员重批（客户信用评估的审批）•是否由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。（销售部门对客户信用的后评估）（3）销售合同及过程管理（订立、定价、发货）1）合同订立•企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。（合同订立）•在制定价格政策时，是否综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方而因素，确

4、定产品基准定价。在执行基准定价的基础上，针对某些商品是否授予销售部门一定限度的价格浮动权。（定价政策）2）定价•是否定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价是否经具有相应权限人员的审核批准。（定价政策更新）•价格浮动权限执行人是否严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突破（定址执行）•销售折扣、销售折让等政策的制左应由具冇相应权限人员审核批准。3）发货控制•销售部门是否按照经批准的销售合同开具相关销售通知,发货和仓储部门是否严格按照销售通知所列项目组织发货,确保货物的安全发运（发货真实性）•发货单据是否连续编号（发货完整性）•是否以运输合同或条款等形式明确运输方

5、式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容（发货条款）•货物交接时是否已做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确4）收款•现款现货•是否防止曲销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，财会部门是否已加强监控。•收取的现金是否及时缴存银行并登记入账。•赊销I•需要赊销的商品，是否已由信用管理部门按照客户信用等级审核,并经具有相应权限的人员审批。II•赊销商品是否已取得客户的书面确认，必要时，是否要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续。III•是否完善应收款项管理制度,落实责任、严格考核、实行奖惩。IV.由销售部门负责

6、应收款项的催收，催收记录（包描往来函电）是否已妥善保存•代销•加强代销业务款项的管理，是否及吋与代销商结算款项5）客户服务•是否结合竞争对手客户服务水平，已題立和完善客户服务制度,包括客户服务内容、标准、方式等•是否已建立产品质量管理制度,加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门Z间的沟通I•办调。•是否已建立客户投诉制度,记录所冇的客户投诉，并分析原因，提出解决措施3、财务控制•加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收冋等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。（1）财务部是否依据经审

7、核的相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）开具发票（2）财务部是否对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等,并根据企业会计准则确认销售收入，登记入账（3）财务部与相关部门刀末是否核对当月销售数量,保证各部门销售数量的一致性。•是否已建立客户欠款催收管理制度,对确定发生的各项坏账，是否查明原因,明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。