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时间:2019-03-24
《广东省地方税务局规范税务行政处罚裁量权实施办法(试行)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法(征求意见稿)第一条为保障和监督广东省各级税务机关依法履行行政处罚职责,规范行使行政处罚裁量权,根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《广东省规范行政处罚自由裁量权规定》等法律、法规和规章的规定,结合我省税务系统工作实际,制定本办法。第二条全省各级税务局、税务分局、税务所和各级税务局稽查局(以下简称“税务机关”)依法行使行政处罚裁量权适用本办法。第三条本办法所称税务行政处罚裁量权
2、,是指税务机关在依法享有的税务行政处罚权限范围内,对纳税人、扣缴义务人及其他税务管理相对人(以下简称“当事人”)违法行为是否给予行政处罚、给予何种行政处罚和给予何种幅度行政处罚进行裁量的权限。第四条本办法所指的税务行政处罚种类包括:(-)警告;(二)罚款;(三)吊销许可证;(四)没收违法所得、没收非法财物;(五)法律、行政法规规定的其他税务行政处罚。第五条税务机关行使税务行政处罚裁量权应当遵循合法、合理原则,依照法定权力、条件、范围、幅度和程序进行,综合考虑情节与事实,做出的处罚决定应当与所保护的法定利益相
3、一致。第六条税务机关行使稅务行政处罚裁量权应当遵循公平、公正原则,对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税务事项,给予基本相同的处理。第七条税务机关行使税务行政处罚裁量权,除涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私外,应当依法告知执法依据、执法过程、处理结果,并告知当事人依法享有的权利。第八条税务机关行使税务行政处罚裁量权应当坚持处罚与教育相结合的原则。法律、法规和规章对税收违法行为规定责令限期改正,并给予行政处罚的,或者规定直接给予行政处罚的,不得以教育或者责令限期改正代替行政处罚。第九条
4、税务机关行使税务行政处罚裁量权应当遵循法定程序和权限,依法保障当事人、利害关系人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。违反法定程序和权限的,行政处罚决定无效。第十条对当事人的同一个税收违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。同一个税收违法行为违反两个以上条款的,适用处罚较重的条款进行处罚,法律、法规、规章另有规定的除外。当事人实施的数个税收违法行为之间存在手段和目的或原因与结果关系的,不得给予两次以上罚款的行政处罚,但应当适用处罚较重的条款进行处罚。税务机关对当事人的税收违法行为责令限期改正时已给予行政
5、处罚的,不得对其逾期不改正的行为再次实施行政处罚,法律、法规和规章另有规定的除外。第十一条税务机关实施行政处罚,应当充分听取当事人的陈述、申辩。行政处罚决定不得因当事人的申辩而加重处罚。第十二条税务机关实滋行政处罚,应当结合本办法,按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》(见附件,以下简称《裁量基准》)执行。《裁量基准》根据税收违法行为的具体情节,将违法程度分为“较轻(或轻微)”、“一般”和“严重”三个档次,并细化相应的处罚基准。《裁量基准》中发票违法行为既可按涉案发票份数也可按涉案金额处罚的,按照处罚孰
6、重的原则适用相应的处罚基准。第十三条当事人具有下列情形之一的,依法不予行政处罚:(-)违法事实不能成立的;(二)不满十四周岁的人有税收违法行为的;(三)精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的;(四)违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的;(五)违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的;(六)其他依法不予行政处罚的。第十四条当事人有下列情形之一的,依法从轻或减轻处罚:(一)已满十四周岁不满十八周岁的人有税收违法行为的;(二)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;(三
7、)受他人胁迫、诱骗、教唆实施违法行为的;(四)配合税务机关查处违法行为有立功表现的;(五)其他依法从轻行政处罚的。从轻处罚是指,根据税收违法行为性质、情节、危害程度等因素,在《裁量基准》所规定的“较轻”档次内确定较低处罚。减轻处罚是指根据税收违法行为的事实、性质、情节、危害后果等,低于法定处罚标准幅度,依法确定处罚档次或者处罚数额。第十五条当事人有下列情形之一的,依法从重处罚:(一)税收违法行为恶劣,造成严重税款流失的;(二)在共同实施税收违法行为中起主要作用的;(三)五年内两次实施同一类税收违法行为且被税
8、务机关处罚又实施同一类税收违法行为的,实施《裁量基准》第33项违法行为的除外;(四)阻挠税务执法人员查处其违法行为的;(五)隐匿、销毁税收违法证据的;(六)胁迫、诱骗他人或者教唆未成年人实施税收违法行为的;(七)对举报人、证人实施打击报复的;(A)其他依法从重处罚的。从重处罚是指,根据税收违法行为性质、情节、危害程度等因素,直接适用《裁量基准》所规定的“严重”档次并在该档次内确定较高处罚。第十六条税务机关行使行政
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