非居民企业股权转让所得税征管中存在的问题及对策研究——基于广州市国税局税收征管实践

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1、暨南大学硕士学位论文题名：非居民企业股权转让所得税征管中存在的问题及对策研究——基于广州市国税局税收征管实践Title：AstudyontheproblemsandCountermeasuresinthecollectionandmanagementofincometaxofnonresidententerprises——BasedontheTaxcollectionandmanagementpracticeoftheGuangzhouStateTaxationBureau作者姓名：陈艳丽指导教师姓名及学位、职称：白锐副教授学科、专业名称：公共管理学位类型：专业学位论文提交

2、日期：2016年5月25日论文答辩日期：2016年6月2日答辩委员会主席：论文评阅人：学位授予单位和日期：独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得暨南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解暨南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁

3、盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权暨南大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编：摘要改革开放初期，我国作为资本输入国吸收了大量海外投资，其中大部分是通过股权投资的方式。随着经济全球化和一体化的不断发展，资本在世界范围内流通地更加频繁，股权转让也日益成为国际资本流通非常重要的方式，非居民企业股权转让的税收征管问题随之而来，引起学术界和实务界的广泛关注，成为

4、税务部门监管的重点。一方面，非居民企业股权转让所得税作为新兴的国际税收税源对于税务机关来说往往具有单笔税额巨大、对税收收入贡献可观的特点，另一方面，由于我国对非居民企业税收立法起步晚，法律规定不完善、管理经验缺乏、税收实务操作不统一等原因，我国税务机关对非居民企业股权转让的税收征管中还存在很多问题，征管效率还有待进一步提升，存在较高的征管风险。本文以广州市国税局在非居民企业股权转让税收征管实践工作中存在的问题为例，剖析国内政府各部门之间割裂、税收法律制度不完善、税务机关专业人才缺乏、社会中介机构不良筹划以及国际间税收协作不畅等诸多影响我国税务机关在非居民企业股权转让征管效率

5、提升因素。文章最后提出相应的对策和建议，从加强国内各部门和国际各国之间的信息共享与协作，完善国内相关法律制度、国际税收协定，加强税务机关与中介机构的合作等方面着手，着力解决征管实践中存在的问题和困难，使对非居民企业股权转让所得的税收征管依据更加规范、可操作，信息更加透明，税务机关的执法水平和效率得到提升和优化，切实维护我国的税收主权。关键词：非居民企业股权转让税收征管IAbstractAttheearlystageofthereformandopeningup,ourcountryasacapitalimporterabsorbsalargenumberofoverseas

6、investment,mostlybymeansofequityinvestment.Withthecontinuousdevelopmentofeconomicglobalizationandintegration,capitalcirculatesmorefrequentlyintheworld,thusequityrighttransferhasbecomeaveryimportantwayofinternationalcapitalflow.Thetaxcollectionandmanagementproblemsaboutnon-residententerpris

7、eequityrighttransferhavecausedtheextensiveconcernofacademicandpracticalcircles,becomingthefocusofthetaxdepartmentsupervision.Ontheonehand,fortaxauthorities,non-residententerpriseequitytransferincometax,asanemerginginternationaltaxsource,hasthecharacteristicsof