金融企业所得税税收征管存在的问题及对策

《金融企业所得税税收征管存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、金融企业所得税税收征管存在的问题邹丽敏（江南大学商学院，江苏无锡214122）摘要：金融企业在所得税征收管理中存在着一些比较特殊的问题，主要包括金融企业收入的确认、稅前费用的扣除、资产的处理方式、计税利润的确定存衽着很大的随意性。另外，金融企业稅收管理模式存在着一定缺陷，税收征管的权限设置和监管能力，无法满足对金融企业的管理要求。本文立于财务制度、会计准则和稅收征管方式多个分析视角，对金融企业所得税征收管理问题分别进行分析，进而提出相应的对策。尖键词：金融企业；所得税；征管模式；主要对策中图分类号：応10142文献标识码：A文章编号：1007・7685（2007）07创亲斤版・002

2、0・03一、金融企业所得税征管存在的问题（一）金融企业人为调节利润、费用不合理列支、抵债资产处置不透明11金融企业人为调节利润。金融企业人为调节利润主要表现为调节收入确认时间、配比费用、分配坏帐损失等几个方面。（1）人为调节利息收入、投资收益。在金融企业所得税征管过程中，金融企业营业收入笊确定存在人为调节因素，比如贴现利息收入入帐时间的不确定性，给金融企业营业收入确定提供了机遇。目前各家银行对贴现利息收入的确认匹间作法不尽一致，女D,某银行2002年度改变了贴现利息收入的确认方法，由收付实现制改为杖责发生制；另一些银行对贴现仍按收付实现制强认收入，将贴现到期价值与所支付的票据贴现款项

3、之问的差额作为贴现利息，计入当期收益。采用收付实现制计提贴现利息收入造成很多经营上的弊端，有些银行会为实现当期利润，在期末大暈办理贴现，形成收入的提前实现，为下一会说期间带来经营上的困难，造成下一会计期间非生息资产的隐性增长和收支的实质不匹配。方法的不统一，不但给企业调节利润提供了空间，而且，增加了稅收征管风险和各地税收征管方式笊执法差异。对国债投资收益的确认也是金融企业不确定利润的因素，投资时间及收益时间的确讪直接影响金融企业计税利润的实现，而各个金刷分支机构往往根据总机构的安排对计税利润进行调整，从而摆脱了稅务机矢的监控。金融企业自制凭证的使用为其调节收入提供了便利。金融金业是为

4、数不多的未使用统一监制发票的企业。金融企业收入确认的原始凭证是金融企业自己制作统一使用的利息单等单据。使用自制凭证作为原始凭证确认收入为金融企业人为干预提供了可能或方便。（2）稅前扣除大额费用无法据实确认。痒帐损失税前扣除存在随意性。由于金融系统内制对各分支木儿构的利润实现计划化和指标化，造成各分支机构必须按上级金融机构的分配比例列支各项费用，长期以来，导致部分金融企业出现坯帐损失的积淀，影响了稅务机矢对税收计划的掌控和稅源的合理评估。金融企业税前扣除的人丈费用存在不确定性。处于分支机构地位的金融企收稿日期：2007-04-25作者简介：邹丽敏（1965・），女，江南大学商学院副教授

5、。研究方向：市场营销、中小企业融资。业需按上级金融机构确定的指标性比例列支，由此导致金融企业中存在相当规模的临时用工。临时工人数的不确定是征管中的难点，特别是汇总纳税的金融企业，其主管税务机尖只能依据企血申报的数字来确认，即便存在用工不实的状况稅务机矢也难以在征管中发现查实。21金融企业费用不合理列支。各金融企山执行不同的费用列支方式和口径，对其所得税#征管带来弊端和隐患。首先，各类工资普遍存在超范围列支问题。国家对金融企业实行计税工资具体标准的规定与金融企业实际工资标准的巨大差异，使金融企业特别是处于相对发达地区的金融分支机构如按规定列支工资，必将承担超合理稅负，在一定程度上助长了

6、金融行业将部分工资在其它费用科目中列支，以达到企业节稅的巨的。其次，代垫诉讼费不合理列支。金融企业在处理贷款呆、坏帐吋垫付的无法收回的诉讼费各金融企业处理不尽一致，有的挂帐作为其他应收款处理，有的随呆帐损失一起处理，有的以担贷资产变现收入冲减，有的直接在税前列支，也有的在税后列支。列支方式的不确定T生，不但侵犯了稅收法律的尊严，也给各地税收管理带来了征管差异。第三，金融企业房屋租金支出性质赂以确认。在日常征管中，税务机矢区分房屋租金性质成为所得稅征管中的要点。金融企业用于和赁营业网点所支出的房屋租金在营业费用中据实支出，但对金融企业租赁的用于其他用途的固定资产租金支出要区别对待。由于

7、征管信息的局阪性，税务机尖对于帐面列支的租金难以区分其稚赁用途。31抵债资产处置不透明•为征管带来盲区。金融企业为减少自身经营风险，对企业的贷款主要采用抵押贷款方式。一旦企业无法偿还贷款金融机构就将抵押物收归自身所有，这些收回笊抵押物就构成了金融机构的抵债资产。目前抵侵资产主要有以下几类：房产，生产设备，交通工具，产成品、原材料，其他物资。其中能给金制企业带来较少风险的是房产，而且其中与稅收矢系较大的也是房产。金融企业对抵债的房产对列处理中主要有：将房产出