中小企业税收征管中存在的问题及对策研究

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1、中小企业税收征管中存在的问题及对策研究中小企业税收征管中存在的问题及对策研究　　【摘要】税收是一个国家财政收入的主要来源，税收征管是保证税收收入的重要手段，也是税务工作的关键环节。建立符合我国社会主义市场经济体制要求的税收征管体系，是确保税收征纳关系和谐发展的重要保障。　　【关键词】税收；征管；策略　　我国税收征管的现状“税收征管”，顾名思义，税收的征收管理。我国现行的征管模式是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。这个模式明确了征纳双方的权利和义务关系，促进了征管手段

2、和服务方式的改善，对优化税收作用明显，基本上能适应经济发展的需要。　　1中小企业发展中面临的税收政策的现状　　1.1中小企业发展中面临的税收政策总体概况　　一是福利企业的税收优惠。二是第三产业的税收优惠。三是中小企业的税收优惠。四是乡镇企业的税收优惠。五是鼓励吸收城市待业人员就业的税收优惠。六是为了提高中小企业的融资条件，促进社会信用体系的建立。七是中小企业在促进科技发展和技术转让。　　1.2中小企业发展中面临的税收政策相关规定　　我国的税收优惠政策主要分为内资、外资企业两部分。中国开始从上世纪80年代

3、建立税收征管网络，有不少于三十年，虽然一直在硬件水平大大提高，但与中国持续的高速运行的总的经济状态，税收征管的信息化建设仍然滞后于经济发展的步伐。在预算资金的税务部门现阶段应该留出一部分文化发展的信息化建设的专业人员和信息的软件系统的建设，一个强大的技术力量的形成，并能联系业务人员。　　1.3中小企业发展中面临的税收政策实施情况　　中小企业是国民经济的重要组成部分，当前在我国的企业中，99%以上是中小企业。数量众多的中小企业，遍布一、二、三产业，涉及各种所有制形式，覆盖国民经济各个领域，创造了一半以上的

4、GDP，完成了将近一半的国家税收，足见其影响力之广。为了保护中小企业的成长，促进国民经济的发展，各级政府采取强有力的措施，鼓励、支持、引导多种所有制经济健康快速发展。当前的经济危机，使我国中小企业面临着严峻形势，税务机关应从完善税收政策入手，努力解决中小企业发展中的突出问题，促进中小企业又好又快发展。　　2中小企业相关税收政策主要问题　　2.1税收优惠体系不完善　　结合我国现行税收优惠政策对中小企业的影响来看，虽然在一定程度规范内影响着企业的经营行为，引导企业向政府规划和期望的方向发展，但结合实践看，依

5、然存在一些问题和不足，如缺乏立法规范、针对性较弱、较为分散以及政策执行的弹性较大，并不能有效保障中小企业的健康发展。　　（1）相关税收优惠政策没有上升至立法高度，缺乏科学、系统和规范性。　　（2）现行税收体制有束缚企业自主创新的因素。　　（3）税收政策对人力资源开发的支持不足。　　2.2增值税制中的歧视与限制　　（1）一般纳税人的认定存在困难　　增值税的转型在很大程度降低了一般纳税人的征收门槛：对提供劳务或者货物生产的单位，将应征额从100万元调低至50万元，其他纳税人的征收标准也由150万元调低至80

6、万元，但依然有很多企业未被纳入一般纳税人的范畴。　　（2）加大了中小企业的资金占用　　税务执法机关为了规避并降低自身风险，对于成立不久或者刚被认定为一般纳税人的中小企业，为有效防止其恶意的偷逃税行为，往往会限制其对增值税专用发票的领取数量和总额，还会让其按开票销售额的一定比例预缴税款，这也会进一步减少了该类企业的可用资金，影响他们的正常资金使用需求。　　2.3所得税制中的亚国民待遇　　我国中小企业的很大一部分税收优惠政策都集中在所得税当中，包括优惠税率、直接减免等几种形式，然而，在所得税外国企业相比，享

7、受优惠政策待遇，形成国内中小企业具有明显的单，强度明显不强。主要表现在：税前费用标准严格，导致企业经营成本与外资企业相比高；固定资产折旧太旧，使用新设备，提高产品质量水平，严重影响了企业的积极性等。　　3中小企业相关税收政策存在问题的原因分析　　3.1税收优惠体系不完善的原因分析　　税制的设计不科学，税收职能的发挥与社会管理的需要不尽和谐。一是税收的基础并不反映其市场价值。二是在一个国家缺乏生态税收的基础，保护发展循环经济和生态环境。三是削弱税收的主要功能。四是中央和地方税收制度之间的关系，根据企业所得

8、税，严重制约了企业跨地区重组，兼并，合资企业，不利于打破企业之间的区域竞争。五是增值税和营业税并存，影响增值税抵扣链条的完整性，但也增加了两种税收征管难度；生产型增值税并不能完全消除双重征税的弊端，并抑制了科学技术的进步；消费税征收范围太小，不够调节。　　3.2增值税制中的歧视与限制原因分析　　从税收负担的公平性看，由于我国长期对内、外资企业分别实行两套不同的所得税、财产税和行为税制度，区域性税收优惠政策过多过滥，对不同地区的企业实行不同的