基于审计证据理论的财务报告舞弊风险识别研究

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1、分类号：F239单位代码：10183研究生学号：2014252048密级：公开吉林大学硕士学位论文（学术学位）基于审计证据理论的财务报告舞弊风险识别研究TheResearchontheDetectionofFraudulentFinancialReportingRiskBasedontheAuditEvidenceTheory作者姓名：车君梦专业：会计学研究方向：审计学指导教师：韩丽荣教授培养单位：商学院2016年5月基于审计证据理论的财务报告舞弊风险识别研究ｒｃ化ｅＤｅｔｅｃｔｌＴｈｅＲｅｓｅａｈｏｎｉｏｎｏｆＦ巧ｕｄｕｌｅｎｔＦｉｎａｎｃｉａＲ

2、ｅｐｏｒｔｉｎｇＲｉｓｋＢａｓｅｄｏｎｔｈｅＡｕｄｉｔＥｖｉｄｅｎｃｅＴｈｅｏｒｙ作者姓名：辛巧专业名称：会计学指导教师：学位类别：管理学硕±答辩日期：年ｒ月处日未经本论文作者的书面授权，依法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人，均不得对本论文的全部或部分内容进行任何形式的复制Ｖ修改、发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使用（但纯学术性使用不在此限）。否则，应承担侵极的法律责任。吉林大学硕±学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得

3、的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名；日期：必年］：月＞５日摘要基于审计证据理论的财务报告舞弊风险识别研究我国经济增长的同时也带动了证券市场的繁荣，但同样滋生出了财务报告舞弊问题。原本作为投资者掌握企业发展状态而存在的财务报告却变成了误导其做出错误决策的向标，这扰乱了资本市场的正常秩序，降低了资源分配的最优效率，损害了投资者们的根本利益。为了抑制财务报告舞弊现象的出现，当

4、前迫在眉睫的问题就是准确地识别企业的舞弊行为。但在以往的舞弊识别研究中，存在两个问题：其一是缺乏相契合的舞弊识别指导理论；其二是基于先验信息得到的识别结果缺乏完备性。因此，本文以这两个问题为切入点对财务报告舞弊风险的识别进行了深入研究，试图将审计证据理论构建为识别财务报告舞弊的基本逻辑框架并利用贝叶斯方法建立财务报告舞弊风险的后验识别模型，优化资源配置效率，提高舞弊识别效率，提高投资者对市场的信心。本文以2005-2014十年间被证监会、上海证券交易所和深圳证券交易所处罚的A股上市公司为样本，在审计证据理论的指导下探究舞弊识别模型。样本整体呈现出舞弊企业数量逐年上升；舞

5、弊频率普遍较高；舞弊行业十分集中等特点，为实证分析提供了数据支持。在回顾了以往证据理论的文献后，本文沿用Toba（1975）的证实性证据和支持性证据概念识别舞弊的变量，将其划分为四类：逻辑矛盾的证实性证据，压力因素的支持性证据，机会因素的支持性证据以及借口因素的支持性证据。在对变量进行描述性分析和相关性分析之后发现由于连续舞弊现象的出现导致常用指数型财务识别变量失效，并且大部分用于识别某些惯用舞弊手法的变量也同样失效了。因此在剔除无效变量之后，本文利用SPSS软件的判别分析功能构建了标准判别函数并通过贝叶斯判别模型对整体样本进行验证，最终得到74.9%的准确率。通过对模

6、型的深入剖析，分别论证了四类证据集合的识别效率。肯定了每个证据集合在判定模型中的作用，同时也对证据集合中显著性较小的变量作出了合理解释。本文首先在绪论中阐述了研究背景和意义、研究方法及框架。其次，在文献综述阶段回顾了国内外财务报告舞弊研究现状和国内外财务报告舞弊识别研究现状，并且在梳理文献的同时提出了本文要研究的问题。随后，本文界定了舞弊、I财务舞弊和财务报告舞弊三者的含义，在此基础上结合财务报告舞弊风险识别理论和审计证据理论提出了研究假设。最后，本文进行了实证研究，通过描述性统计分析、相关分析、判别分析验证了研究假设，得出了研究结论。本文的主要贡献在于梳理了证据理论的

7、逻辑框架且首次尝试将审计证据理论应用于财务报告舞弊风险识别研究中，并结合舞弊理论提出了四类证据变量。其次，本文在对财务报告舞弊进行识别时引入了贝叶斯判别模型，很好地检验了证据变量在财务报告舞弊识别中的判别效力，为今后的舞弊研究提供了改进方向。关键词：财务报告舞弊，舞弊风险识别，审计证据理论，贝叶斯判别模型IIAbstractTheResearchontheDetectionofFraudulentFinancialReportingRiskBasedontheAuditEvidenceTheoryThehigh-speedeconomyd