财务报告舞弊风险的识别与模型构建

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1、谨以此论文献给亲爱的导师和海大的老师、同学们------------------于婷财务报告舞弊风险的识别与模型构建学位论文答辩日期：指导教师签字：答辩委员会成员签字：独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含未获得（注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日-----------------

2、----------------------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，并同意以下事项：1、学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。2、学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权清华大学“中国学术期刊(光盘版)电子杂志社”用于出版和编入CNKI《中国知识资源总库》，授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》。（保密的学位论文在

3、解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日财务报告舞弊风险的识别与模型构建摘要财务报告作为市场交易的商业语言，其公信力和可靠性直接影响交易的质量。近几十年来经济市场上，上市公司屡屡爆出假账丑闻，前赴后继的财务报告舞弊，令投资者遭受巨大损失并蒙上了心理阴影。从现实状况来看，一面是财务舞弊案件的曝光率居高不下，而另一面却是对财务舞弊风险的识别情况不容乐观，第三方审计并没有为财务报告使用者提供良好的鉴证作用。财务报告舞弊行为极具危害性，一方面会误导财务报告使用者，使他们根据经过操纵的、虚假的财务信息作决策，导致财务报告使用者蒙受巨大的损失；另一方

4、面可能导致国家相关监管部门无法及时发现、防范上市公司的财务舞弊风险，投资者的资金流向披露虚假报告的不健康的企业，造成证券市场的混乱、无序状态。因此如何识别和评估财务报告舞弊风险，成为全球范围内财务报告使用者的关注焦点。本文采用规范与实证会计研究相结合的方法，综合运用归纳、比较和分析等手段，在把握不同理论下舞弊因素识别的基础上，总结出证监会公布的存在舞弊的上市公司的舞弊行为类别，为识别财务报告舞弊风险提供依据。在财务报告舞弊风险识别的基础上恰当地引入舞弊评价的指标，明确将揭露财务报告舞弊风险作为模型设计的目标，建立财务报告舞弊风险的评估模型。将建立的模型应用于判别样本、预测样本检

5、验研究中，识别模型的判别能力与预测能力，为构建的模型有效性与实用性做出检验，指导相关使用者进行财务报告舞弊风险的识别与评估。文章首先总结了2008年至2012年我国上市公司被证监会公布的行政处罚中涉及财务报告舞弊的案件类型，系统研究了舞弊行为的分类特征，在此基础上识别出财务报告舞弊行为规律与风险评价指标。其次在选择恰当的舞弊样本、配对样本与预测样本的基础上，构建舞弊风险评价模型，线性概率模型与逻辑回归模型。最终模型构建的研究结果表明，的确存在相关指标可用以识别财务报告舞弊的风险，如应收账款指数、内控自我评价指数、审计报告质量指数等。将两类模型的判别效果、预测效果进行比较，线性回

6、归模型的误判率偏高，预测准确率偏低；而逻辑回归模型具备较高的判别能力和预测能力，两方面能力均达到90%以上。因此在实践应用中，可以选择逻辑回归模型并辅助其他方法对财务报告舞弊风险综合评价，进行风险的衡量与规避。从注册会计师角度看，上市公司财务报告舞弊风险的识别和评估模型的建立，能够提高注册会计师识别财务报告舞弊风险的技能，财务报告舞弊风险识别的引入以及舞弊风险评估模型的建立能够使注册会计师承担起合理的舞弊审计责任，提高审计舞弊的效果，合理规避审计失败和审计风险，减轻其因财务报告舞弊风险的频繁发生而导致的诉讼风险。从财务报告使用者的角度看，舞弊风险的识别以及评估模型的建立能够增强

7、其识别舞弊风险的能力，在很大程度上维护他们的权益，减轻损失程度。从监管者的角度看，财务报告舞弊风险的识别以及舞弊风险评估模型的建立间接加强了对上市公司的监督力度，能够将舞弊风险及早发现、防范、治理，快、稳、准地处理上市公司财务报告舞弊事件。关键词：财务报告舞弊；风险识别；逻辑回归模型FinancingStatementFraud:theIdentificationofRiskandConstructionofModelAbstractAsalanguagueofbusiness,financ