审计证据丶审计风险及不规则关系研究n——基于一个舞弊博弈模型的分析

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1、审计证据丶审计风险及不规则关系研究n——基于一个舞弊博弈模型的分析审计证据、风险及不规则关系研究—基于一个舞弊博弈模型的分析〔摘　要〕在某些情形下，并非始终随着引入而降低。管理层和师结果表明：重大错报与出现有强烈激励行为被揭露所遭受惩罚严厉以收集信息含量较或具误导性等；中检查增本动因过程战略互相影响法律责任比率通小来之间变特定条件职业谨慎对“放效应”键词图类号Ｆ２３９．４文献标识码Ａ章编１０８（）建友王金瑜泽霞邓川问题缘起向式李长爱５真实公允会是国家乃至全球准盛资市场运转素注册作纹贺琛高质最后道防线其财务昊淅勤告存提供水平保耿新朱干伟论础种获取

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4、ｂ｝（）入基呈现ｐＦ能１－；未任何于没有Ｇ具体这味着根据假设４＞最后所往经验预期础作证并此依退静态该接存唯纳什同＝≡即当＋β示２博弈及说明正确选择战形双方标准化采“械”０而反之被引也致ｌＬ〔３〕望与相等由获取额外益ｒ我们满Ｒ足条件便起见用ζ败露ｓ图上树每个点中第数字总＜：符Ｍ、ＡＮ分别代表自然①在管理层进行舞弊的情况下，如果审计师频繁地观察到信号ｇ则可以解释为一种坏征兆。②需要注意是和支付结构不对称拒绝了认定无论否都将遭受损失只其做出错误决策时才会·＾　＝，θβ０≤１２证明：舞弊博弈中管理层的期望支付函数Ｍ（）和审计师Ａ描述如下综上概括引三

5、｛ｐ〔ｒ＋－ｓｌ〕Ｆ｝Ｇ果并采用“机械”５行率将减小ＲＬ取接受认定６简称为线性大是仿射。则最优应对策①略始终会倾向当＞时；增＜７设处针分别求解状态信息ｇ必须随选择其未鉴于故有既然收益了消除偏离动值≡第讨论二即类似再赘达８任何属五种情形检验皆实区间根据相地式３、４知决由条件所集及不符在这存纳什均衡同可参四风险关系若战析得进而到ζ模型后面考虑本文主要≥等价研究目标探与更一步以发现规出《国注册意味着≠因此准号—财务报表组合且般原》指南重仅错查Ｄ之示×我们就绝·这三类风险分别展开析。拒绝遭受惩罚随着引入（一）重大错报进步探象将本文中的是指财务表在审计

6、前解两部存由舞弊导致可能性博〔〕弈模型，以看作管理层均衡战素包括技术略；相应地假定基准完善及首为考虑证据θ０先离描述：损失当＜时ζ１招期望＾ＭＲ＝９额收益决侦查{＞２ｐ知如果ＧＦ始终负≠师获取降低到然产而异常增即和之间出次现不规则关系我们提下命题讨论影响种会机仅集外生参数变动趋势结构共同识信息且“私人”道对于任何正ｓ、ｌＬｇｂ做否接策个有限π使得所ｒ满足言高未够ε概率３－显著值都无４成立充要条件总×＋明ｉｍ更多→∞意味含量较具误因此二检发近其最又β示等价令式Ｄ说了或者小强烈激励被揭露认５·的引入而增大。求ｇ然比证明：当＜０时，ζ充分能完全

7、地映ｒｌ美Ｇβｐ＋（－）＝＞１Ｆｓ〔〕趋无穷故该３任何限阈况之４与关系５２负方因此在舞弊博弈中检查风险随着审计据支付及管理层情形下获取反恶化师决策这一结论似乎和我们直觉相违含量较具误背由式、右端可知败露所致损失其认定遭受拒绝期望基础需步确现象“扮演了重要角色”如果且对均衡产种影响总是会；或则不变降低数值为正组导上述个κ得发挥作用机前同收集共识私人信息进行足够将倾向于构π道有概率动以更加宽容态度执实质性程序从ｉｍ｛｝→三７∞错报些即使减小８效应抵消表亦提出命题始终仅ＲＬ法律责≡６条件等θ强烈避免并忽视价存满外生文参·审计风险的增减变动。因此，虽

8、然师支付参间呈正向关系数不能决定重大错报但够通过比率小使上述路径影响如果检查幅度高于降低仍六随着证据引入而构建个博弈五、稳健性分析策行探讨对本文模型未