财务舞弊公司的审计风险能识别吗

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1、山西财经大学学报2012年2月JoumalofShanxiFinanceandEconomicsUniversityFeb.，2012第34卷第2期Vol.34No.2财务与会计财务舞弊公司的审计风险能识别吗———会计师事务所和上市公司治理的双重因素李建标，任雪（南开大学公司治理研究中心，天津300071）［摘要］以2000~2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本，在定义并衡量审计风险识别的基础上，检验了会计师事务所的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时，只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著影响，其中，国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当识别负相关

2、和正相关；在进行综合考察时，公司治理因素对审计风险识别的影响效果会在一定程度上发生变化。［关键词］审计风险识别；会计师事务所；公司治理；审计质量［中图分类号］F234［文献标识码］A［文章编号］1007-9556（2012）02-0115-10CanAuditRiskofListedCompanieswithFinancialFraudBeIdentified----ConsideringbothFactorsofAccountingFirmsandCorporateGovernanceLIJian-biao,RENXue（ResearchCenterofCorporateGovern

3、ance,NankaiUniversity,Tianjin300071,China）Abstract：Thispapertakesthelistedcompaniesinvolvingfinancialfraudduringtheyear2000-2009astheresearchobjects.Onthebasisofdefiningandmeasuringauditriskidentification,theauthorstesttherespectiveinfluenceandmutualinfluenceonauditriskidentificationfromthefeatu

4、resofauditsubject(i.e.accountingfirms)andcorporategovernanceofauditobject(i.e.auditedlistedcompanies).Theresultsindicatethat,whenconsideringsinglefactor,onlythefactorofcorporategovernancehassignificantinfluenceonauditriskidentification.Thereexistsanegativecorrelationbetweenstate-ownedcontrolling

5、stakepropertiesandappropriateauditriskidentification,andapositivecorrelationbetweenmulti-positionandappropriateauditriskidentification.Whenconsideringbothfactors,thefactorofaccountingfirmfeatureswouldchangetheinfluencefromthefactorofcorporategovernancetosomedegree.KeyWords：auditriskidentificatio

6、n;accountingfirms;corporategovernance;auditquality一、引言是政府决策部门、市场监管部门、会计师事务所、投审计质量会受哪些因素的影响？会计师事务所资者及上市公司等利益相关者共同关注和试图解决为何会发表不恰当的审计意见？如何才能保证外部的重要问题，而且都集中于审计风险识别。国际审计审计人员恰当地识别审计风险，发现错弊，客观地发准则（2004）和《中国审计师执业规范准则》（2006）将表审计意见，有效地发挥审计监督作用？这些问题都审计风险定义为“当财务报表存在重大错报而审计［收稿日期］2011-12-09［基金项目］国家自然科学基金资助项目（

7、71132001、70972086、71172068）；国家社会科学基金重大招标课题子课题（10zd&035）；教育部人文社会科学重点研究基地重大项目（10JJD630002）［作者简介］李建标（1965-），男，山东潍坊人，南开大学公司治理研究中心教授，博士生导师，管理学博士后，研究方向是公司治理与实验经济学、行为经济学；任雪（1987-），女，山东德州人，南开大学公司治理研究中心，研究方向是公司治理与实验经济学、审计。·115·[5-7]师