审计舞弊风险

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1、审计过程中的高风险领域审计与被审计单位两方因为具对立的关系，存在信息不对称的现象，被审计单位对注册会计师有所隐瞒，且其造假手段越发高明，名目繁多加之手续齐全和手段诡秘，对自己不利的方面进行刻意的掩盖，并提供不相关的资料对其进行误导引诱，加大了注册会计师了解财务报表真相的难度，从而导致了审计结果与实际情况不相符合，产生了审计风险。而其高风险领域主要包括以下儿个方面：笫一，由于现在企业经营范围越来越广，业务越来越多，使得财务报表也变得越来越复杂，在这种情况下，保持职业怀疑态度对注册会计师执行审计工作是其为重要的。然而在下列情况下，可能会阻碍注册会计师的职业怀疑态度：其一，

2、注册会计师由于业务量太人且时间紧迫，获取的信息有限，对被审计单位不能进行详细审计。其二，注册会计师在审计工作进行中，可能对被审计单位的管理层产生了信任，使得其轻易认可被审计单位的财务报表,并出具与实际有偏差的审计报告。其三，为了获得与被审计单位长期的、稳定的审计业务关系，为了达到被市计单位的要求，出具无保留市计报告，获得了收入的同时，还减少了自己的审计成本，部分会计事务所对于这样的没事也是相当的乐意的。笫二，在财务报表中，存货比其他资产更能反映企业的经营状况。存货采购、生产以及销售情况对•企业的财务状况、经营成果以及现金流量等存在重大影响，而很多舞弊的被审计单位大多数

3、都涉及到存货的虚增。第三，收入确认也是财务报表舞弊中惯用的技俩，收入确认也成为了注册会计师市计高风险领域中收入确认舞弊主要冇两个方面：其一，报告期内，被审计单位为了转移企业利润或者降低企业税负，延后确认收入或是少计收入;其二，企业为了达到粉饰企业财务报表的目的，提前确认收入或是虚增收入，对会计准则上要求收入按照权责发生制进行确认视若惘然;其三，不应计入收入耍素的，经过被审计单位再三倒腾，最终在会计处理时作为了收入入账。如何应对企业舞弊风险舞弊产牛动机分析,就是要分析企业管理层的最近一段时间和未來-•段时间的重点工作内容，工作口标和重点关心的问题。公司管理层及管理层代表

4、的股东方会如何利川报表为自己获利。从两个方向来思考下：一是财务报表操纵会给利益肓接相关者带来哪些利益；二是哪些事项可能导致企业财务报表操纵。飞草老师新书里的“规避股改对价〃类舞弊的发现就是一个很好的例子。舞弊结果特征分析，就是对企业一些杲常财务数据和杲常财务指标进行分析。从这些界常上结合企业所在行业的基木特征，去思考为什么会有这种异常，再结合舞弊动机分析来推导企业可能的舞弊行为。飞草老师通过高现金高贷款特征揭露了系列人股东资金占用案；通过应交税金界常，发现系列纳税型企业舞弊；后来有通过应收帐款、应付帐款和预收帐款、预付帐款等往來异常，并结合企业所在行业的特征，发现企业

5、在收入确认等方面存在的舞弊。舞弊败露途径分析，就是对企业假定的舞弊不能确定的悄况下，只要控制住舞弊不会被显露出来，就不成其为舞弊风险。基于此，冇人假设，“只要企业没冇持续经营风险的疑虑，项冃就没有风险〃。话虽偏激，但有一定道理。若是我们能控制住企业不会面对重大的市场环境恶化、政策法规风险、不会有专利和技术侵权或过时风险、不存在资金链断裂的风险、不存在重大法律诉讼风险等，企业即使有一些财务操控或盈利调节，一•般來说是不太可能出事的，因此审计风险也会小;特别是发展壮大中的,一些问题在发展中消化了,审计师审计风险也会小些，因此审计师要特别关注企业持续经营方血的能力。新的风险

6、导向理论也更加强调了对企业实体与坏境调査后的风险评估，是不是就是从这个角度来思考的呢？万福生科欺诈上市案件背景：2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案丿j福牛科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，成立时注册资本300万元，分别山龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元，其经营范围变更为：收购、仓储、销售粮食；加工、销售大米、饲料；淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶粉；生产销售稻壳活性炭、汕脂。2009年，湘鲁万福以2009年9月30口为基准日，采用整体变更方式设立万福牛科（湖南）农业开发股份有限公司，注册资本5000.00万元，股份总数

7、5000万股。2011年经屮国证券监督管理委员会证监许可，公司向社会公开发行人民币普通股1.7亿股，每股面值为人民币1元，并于2011年9月27日在创业板上市，股票简称“万福生科”。万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月在深交所创业板成功上市。一年之后，2012年9月19日起万福牛科停牌证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈行为。但是，2012年7刀中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦表态:公司业绩真实，不存在欺诈行为。2013年3月，力福生科发布检杳公告，公告显示在2008年到2011年3年间累