内部控制、审计意见对操纵性应计项的影响——基于沪深a股上市公司

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1、．ｙ－．学校代码；１０００４密级：公开圍胆弘攀ＢＦＩＪ１ＮＧＪＩＡＯＴＯＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕±专业学位论文内部控制、审计意见对操纵性应计项的影响—－基于沪深乂股上市公司作者姓名姜曝专业学位．审计硕±？？指导教师高莖副教授誦．．＇．．户培养院系经济管理学院．ａ：＾．汽巧苗膀；Ｉ，Ｊ麥巧巧二零—六年六月蓝如系《妥＾攀硕±专业学位论文内部控制—基于沪深、审计意见对操纵性应计项的影响Ａ股上市公司ＩｎｔｅｒｎａｌＣｏｎｔｒｏｌＡｕ

2、ｄｉｔＯｉｎｉｏｎｓａｎｄＡｃｃｒｕａｌＥａｒｎｉｎｓ，ｐｇｅｍｅ打ｔ－ａｓｅｄｏｎａｎｈａａｎｄｅｎｚｈｅｎ－ｓｏｃｋＭａｎａｇＢＳｈｇｉＳｈＡｔＬｉｓｔｅｄＦｉｒｍｓ作者；姜曝导师：离莖北京交通大学２０１６年６月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特授权北京交通大学可Ｗ将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，提供阅览服务，并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编Ｗ供查阅和借阅。同意学校

3、向国家有关部口或机构送交论文的复印件和磁盘。学校可Ｗ为存在馆际合作关系的兄弟离校用户提供文献传递服务和交换服务。（保密的学位论文在解密后适用本授权说明）＇学位论文作者签名：导师签名；４＾签字’日期；年＾月日签字日期占年６月３日＾：０００４：学校代码１密级公开北京交通大学硕±专业学位论文内部控制—、审计意见对操纵性应计项的影响基于沪深Ａ股上市公司Ｉｎｔ；ｅｍａｌＣｏｎ化ｏｌＡｕｄｉｔＯｉｎｉｏｎｓａｎｄＡｃｃｒｕａｌＥａｒｎｉｎｓ，ｐｇｅｍｅｎ－－Ｍａｎａｇｔ

4、ＢａｓｅｄｏｎＳｈａｎｈａｉ＆ＳｈｅｎｚｈｅｎＡＳｔｏｃｋＬｉｓｔｅｄｇＣｏｍａｎｉｅｓｐ１４１巧２８０作者姓名：姜犧学号：导师姓名：高莖职称：副教授专业学位类别：审计学位级别：硕±北京交通大学２０１６年６月Ｉ致谢一，首先，我要感谢我的导师商董，从开始的选题再到研究思路的明确，ｗ及后来行文和框架的调整，都凝聚着离老师的必血。老师耐也的教导、渊博的学识和清晰的逻辑，让我受益良多，有学术上的收获，更有生活上的收获。其次，感谢经管学院所有的帮助过我的

5、老师曾给予我无私的敦敦教导，他们或精益求精；或风趣幽默。他们热私教学、治学严谨、精必施教，具有各自独特的人格魅力，。另外，感谢我的擎友周传洋和王晓慧实乃教学楷模，感谢她们同一我共享生命的美好，在我欢欣时同我起畅快的恣意欢笑在我低落时给予我无；条件的帮助和支持。虽分别在即，但我也不会悲伤，我相信真正的朋友不会受到时间和空间的限制，她们身上我所真爱的东西将会更加醒目和美丽，我们的友谊将历久弥新。此外我还要感谢亲爱的学姐、学长和同学们，感谢他们在我觉得没有方向的时候，鼓励我、支持我。最后，我

6、要感谢我的父母，他们赐予我生命、呵护我成长、賦予我自由。他们用无数个日日夜夜为我编织了能够飞翔的羽異，我能做的就是在飞翔的时候，。将他们的爱护在怀中，珍而重之ＩＩ北京交通大学硕＋学位论文摘要摘要证券市场的飞速发展同时伴随着髙频率的财务舞弊案件，从最初的美国安然、世通、泰科、雷曼兄弟等大型国际公司的财务丑闻，再到我国蓝田造假案、绿大一地造假案、中航油中石油丑闻等：，这些问题公司背后的个共同点就是企业的管理层为了自身利益进行大量的盈余管理和机会主义行为，全然不顾企业的内部控制制

7、度Ｗ及外部的审计监管。美国在２００２年出台了督促企业完善内部控制的萨班斯法案，２０１０年我国政府发布了《内部控制配套指引》和《内部控制审计指引》。在我国监管体系不断完善的背景下，本文从实证的角度展开研究，探寻内部二控制与外部审计意见在实际对企业盈余管理的监管中，者作用是否得到充分发挥。本文Ｗ２０１２年至２０１４年期间沪深两市的非金融类上市公司的数据作为基础，操纵性应计项作为巧量企业盈余管理的标准，研究的问题为巧部控制和外部审计意见能否单独对盈余管理产生影响，Ｗ及二者联合作用时是否存在替代

8、效应。本文采用两种方法对上所述问题展开研究，分别是规范分析和实证分祈，其中规范分析主要采用文献综述和理论分析，从三个方面对国内外文献进行总结和分析，同，包括内部控制、外部审计意见Ｗ及盈余管理时对相关理论进行了总结和归纳，，在此基础上结合微观经济学关于替代品和互补品的理论分析，提出了本文主要研究的假设即在共同抑制操纵性应计