舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究——基于沪深a股上市公司的经验数据

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1、硕士学位论文题目:舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究—基于沪深A股上市公司的经验数据研究生肖兰专业会计学指导教师王泽霞教授完成日期2016年3月杭州电子科技大学硕士学位论文舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究—基于沪深A股上市公司的经验数据研究生：肖兰指导教师：王泽霞教授2015年11月DissertationSubmittedtoHangzhouDianziUniversityfortheDegreeofMastercharacteristicsstudyofthemajordefectsaboutlistedFraudcompany:fromShanghaiandShenzhenAs

2、hares’EmpiricaldatasCandidate:XiaolanSupervisor:P.WangzexiaNovember，2015杭州电子科技大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。一申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担切相关责任。；论文作者签名：曰期：＞／《年月方曰｛学位论文使用授权说明本人完全

3、了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。本人保证毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容，可Ｗ允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。Ｘ保密论文在解密后遵守此规定）论文作者签名Ｉ：曰期：心化年＾再ｉ曰句／＾指导教师签名：曰期：年？＾＞月《曰杭州电子科技大学硕士学位论文摘要世界范围内的财务丑闻不断曝光，给投资者和社会造成重大损失的同时，也[1]暴露出这些公司在内部控制建

4、设方面存在的重大缺陷。郭道扬（2011）指出，内控失控是会计舞弊的根源。因此，从内部控制角度治理舞弊是一种必然趋势。那么舞弊上市公司的内部控制重大缺陷有什么特征，如何完善内部控制继而减少舞弊事件的发生？为了理清这些问题，本文从内部控制五要素角度出发，研究舞弊上市公司内部控制重大缺陷的特征。[2]由于发生管理舞弊的公司存在内部控制重大缺陷（陈武朝，2012），本文从舞弊公司入手研究内部控制重大缺陷的特征。本文研究按如下思路展开：在借鉴国内外的研究成果和方法的基础上，首先对内部控制重大缺陷的分类、识别和认定、影响因素等方面文献进行回顾，其次从不完全契约理论、委托代理理论、内部控制五要素三个方面

5、对内部控制与管理舞弊关系进行分析，据此提出本文的假设。再次选取2012-2013年度被证监会等监管部门处罚的208家舞弊公司作为内部控制重大缺陷的研究样本，同时按照一定条件选取了208家配对公司，参照国内外已有文献和相关文件法规，从内控五要素角度，选取23个缺陷指标参与实证研究。实证分两步进行，第一步对样本进行描述性统计，通过对舞弊上市公司缺陷出现频数和配对样本t检验对缺陷指标进行筛选，初步找出舞弊上市公司内部控制重大缺陷可能存在的特征。第二步选用二元Logistic模型对筛选出的15个解释变量进行检验，结果表明，舞弊公司在股权制衡度、高管人员稳定性、风险提示和对策、内部控制审计报告披露、

6、财务预警、重大重组、制度完整度、业务制度、授权审批制度、信息披露、投资者关系管理制度、审计委员会的独立性方面与配对公司存在显著差异。最后根据实证分析结论，本文提出了相应的对策建议，并总结了研究过程中存在的不足。关键词：内部控制、管理舞弊、重大缺陷I杭州电子科技大学硕士学位论文ABSTRACTWorldwidefinancialscandalsexposedconstantly,exposedthecompaniesinthemajordefectsexistingintheconstructionofinternalcontrol,butalsocausedagreatlosstoinve

7、storsandsociety.GuoDaoyang(2011)pointsoutthatoutofcontroloftheinternalcontrolistherootofaccountingfraud.Thehighestformofoutofcontrol-themajordefectsofinternalcontrol,iscommoninfraudcompany.Therefore,itisakindofin