税收执法风险防控研究

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1、学校代码10530学号201308520073分类号D922.22密级公开硕士学位论文税收执法风险防控研究学位申请人周姝汐指导教师曹艳芝教授学院名称法学院·知识产权学院学科专业法律硕士（在职）研究方向税法二〇一六年六月三日ThePreventionandControloftheEnforcementRiskofTaxLawCandidateZhouShuxiSupervisorProfessorCaoYanzhiCollegeFacultyofLawsProgramJurisMasterSpecializationTaxationLawDegreePart-time

2、jurumMasterUniversityXiangtanUniversityDateJune3,2016摘要在税收行政执法过程中，对税务行政复议和行政诉讼的案件呈逐渐增多的趋势，执法人员经常出现行政诉讼审判中败诉而被要求执行行政赔偿，也有部分执法人员因为执法不到位而造成国家税收损失，同样要被追究相关法律责任和行政处罚，这些现象充分说明了税收执法人员对存在的执法风险认识不到位。同时，随着我国法制化管理程度的加强和对税收征管的高要求，需要税收征管人员加强税收征管存在风险的意识，采取有效措施来防控风险的产生。因此，加强对税收征管存在风险的管理，维护合理的税收执法权、建立

3、内部控制税收征管执法风险的控制机制、合理评价和预测潜在的执法风险、采取有效的措施杜绝风险的发生，从而促进我国税收执法工作稳定和谐的进行具有十分重要的现实意义。本文通过结合相关理论和实际案例的研究方式，深入探究税务机关执法过程中所面临的风险及现状，从五个方面归集了其产生缘由。税收要靠征管来落实，稳定而又严密科学的征管机制，能够正确贯彻落实税收政策，而税收征管模式的变革意味着税务机关行为实施途径与管理模式的改变，纳税服务工作意味着在税务机关工作理念同工作方式上的突破，在实施的过程中，我们看到变革之后的税收工作效率有了明显的提高，但缺点仍旧存在。所以，税务机关应围绕征收、

4、管理和稽查三个重点环节和事前、事中、事后三个重要阶段，从组织建设、执法监督、应急处理、绩效考核、责任追究等方面入手，建立健全每项工作机制，保障税收执法权的规范运行。论文是笔者结合多年来在征管一线工作实践的经验，运用所学法律知识，结合理论学习分析，针对税收执法风险，提出具有操作性的规避和控制风险的意见，从而提高税务机关对风险防控的重视，并对其工作的执行提供有效的帮助和借鉴，可以作为广大税收征管执法人员的参考。关键词：税收执法风险；风险成因；风险防控IAbstractIntheprocessofadministrativelawenforcementoftaxation

5、,thecasesoftaxadministrativereconsiderationandadministrativelitigationaregraduallyincreasing.Lawenforcementofficialsoftenlosealawsuitinthetrialofadministrativelitigationandareaskedtoexecuteadministrativecompensation,aswellassomelawenforcementofficials,becausethelawenforcementisnotinpla

6、ceandresultinginnationaltaxlosses,alsotobeheldrelatedlegalresponsibilityandadministrativepunishment.Thesephenomenafullyexplainthatthetaxlawenforcementofficials’awarenessoftheexistenceoflawenforcementriskisnotinplace.Meanwhile,withthestrengtheningofthedegreeoflegalmanagementinourcountry

7、andthehighdemandfortaxcollectionandmanagement,taxcollectionandmanagementpersonnelneedtostrengththeawarenessoftheriskoftaxcollectionandmanagement,andtakeeffectivemeasurestopreventandcontrolrisk.Therefore,tostrengthenthemanagementoftheexistingriskoftaxcollectionandmanagement,maintainre