基层地税系统税收执法风险防控研究大学论文 .doc

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1、基层地税系统税收执法风险防控研究---以D地税局耕地占用税稽查案件为例中文摘要基层地税税收执法风险的识别与防控研究随着纳税人维护自身合法权益意识的增强与公众监督渠道的完善，以及国家对违法行政行为的严厉打击，税收执法风险成为了悬在地税部门头上的一柄利剑。税务部门的职务犯罪主要集中在直接做出行政执法行为的基层税务部门上，防范基层地税税收执法风险也就成为了地税系统执法风险的防范重点。研究基层地税税收执法风险，不仅是地税系统开展依法治税和队伍建设的要求，更是保护税务干部的重要举措。当前基层地税部门在依法行政方面取得了一定成效，

2、但依然存在着税收执法不作为、越权执法、滥用裁量权、执法依据适用不当、侵害纳税人权益等执法风险问题，这严重影响了地税部门依法治税工作的有序推进。本文运用风险管理理论，将理论与实践有机结合起来，在明确基层地税部门工作流程的基础上，通过风险管理理论中的工作流程识别方法，分析识别基层地税税收执法工作流程中的风险点、归纳出基层地税执法风险的具体表现形式，从税收立法等四个方面分析引发执法风险的原因，结合D地税局具体的稽查案例对基层地税执法风险的表现形式及起因加以说明，最后有针对性地提出改进建议和防范措施。关键词：基层地税执法风险防

3、控措施目录第一章绪论41.1研究背景及意义41.2研究方法与思路41.2.1研究方法41.2.2研究思路5第二章文献回顾62.1国外相关研究62.2国内相关研究72.3文献述评8第三章基层地税系统税收执法风险的现状剖析103.1基层地税执法环节的风险识别103.1.1税务登记方面103.1.2税款申报征收管理方面103.1.3票证管理方面113.1.4税收法制建设方面113.1.5税务稽查方面123.2基层地税执法风险的具体表现123.3基层地税系统产生税收执法风险原因分析153.3.1从税收法制角度分析153.3.2

4、从税收执法环境角度分析163.3.3从执法风险管理机制角度分析203.4.4从执法主体角度分析21第四章基层地税系统执法风险案例分析244.1D地方税务局与C公司基本情况244.2C公司耕地占用税稽查案情介绍244.3D地税执法风险识别与原因分析284.3.1D地税局执法风险的识别284.3.2税收执法风险原因分析30第五章基层地税系统执法风险的防控措施325.1税收法制方面325.1.1提高税法立法层次325.1.2避免不同法规之间的相互抵触325.1.3完善税收法律体系,加强税收规范性文件管理325.1.4增强税收

5、立法的公开化和透明度335.2税收执法环境方面335.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预335.2.2科学编制税收计划，提高计划执行的有效性345.2.3加强部门协作，推动社会综合治税355.2.4优化纳税服务，提高纳税遵从355.3执法风险管理机制方面365.3.1执法环节的风险防范机制365.3.2监控制约措施方面395.4执法主体方面395.4.1加强法制教育和综合能力培养教育405.4.2建立有效的激励机制40结论41第一章绪论1.1研究背景及意义全面推进依法治国，建立社会主义法治国家是党和国家确定的基本

6、方略。十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》指出，必须坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，促进国家治理体系和治理能力现代化。作为行政执法部门，国家对地方税务机关执法能力的要求也明显提高。面对日益复杂的经济环境，税务部门面临着诸多新情况与新考验。另一方面，纳税人亦在逐步提高自身的维权意识和法律意识，各个阶层对税务部门的执法行为也给予了前所未有的关注，这使税收执法风险爆发的可能性日趋增加。税收执法权在税务系统内部呈金字塔形分布，基层税务机关在实际工作中掌握着较大的涉税事项执法权和自由裁

7、量权，因而比上级主管部门承担了更多的税收执法风险。特别是基层地税，作为地方财政组织收入的主要部门，受到地方政府干预的情况更多更复杂。部分地方政府以及官员为了使自身利益最大化，以行政权威或其他理由干预地税机关执法，不仅违背了党和国家依法治国的理念，弱化了制定税收政策的调控效果，而且给地税部门造成了税收执法风险。因此，研究基层地税系统税收执法行为，防范基层地税执法风险，对维护纳税人及地税干部职工的合法权益，推进地税事业的发展，加强地方政府依法执政等方面有着重要意义。1.2研究方法与思路1.2.1研究方法（1）文献研究法。本

8、文通过查阅相关税收法律法规、基层地税内部管理制度、规范性文件和稽查案件资料，检索研究风险管理理论和税收执法风险管理相关研究成果，寻找理论支持，进而掌握防控税收执法风险的最新动态以及相关理论。（2）实地调查研究法：以老师的指导和本人一直以来所从事的基层工作为基础，深入研究D地税局当下在控制税收执法风险管理上的薄弱环节与弊端，进而查找