基层地税系统执法风险的防控措施

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1、基层地税系统执法风险的防控措施5.1税收法制方面5.1.1提高税法立法层次目前的税收立法的效力不够高，不利于税法的贯彻。在国内当前的税收征管法律系统屮，《大部分均属丁齐级主管部门五国税总局等颁布的规章制度，征管法实施细则》等行政法规也不多见，全国人人常委会制定并通过的唯有《税收:管法》这•部。在税收方面急需…部较高层级的法律规范来指导税收工作，耍.其在坚持宪法的前提下，根据税收工作的基木特点，规范税收司法与执法，立法等问题，明确界定纳税人与税务部门的义务和权力，确'、/:税收的指导思想与主要原则，从而发挥其应

2、有的对于各部门单行税收法规、规章等的制约、指导与领导作用。此外，为了降低税收法律的变动频次，提高税收立法的稳定性与严肃性，耍不断降低国家税务总局、财政部、国务院与丄管部门等发行的暂行规定或暂行条例的占比，进一步提高全国人大或常委会颁布税法的比例。5.1.2防止各个法规间的抵触现象一方面要做好实体税法间的彼此衔接工作，另一方面要做好刑法、国家赔偿法、行政许可法、行政诉讼法、行政复议法、行政处罚法等税务争议救济、税务稽杳等有关法律间的衔接丄作，不断提高税收征管法律系统木身的协调一致性，减少法律间的冲突；尽快对过期

3、文件进行废止处理，所冇的和当前税收法律、法规有冲突的文件、各地随意发布的税收优惠政策等必须花大力气清理。5.1.3健全税收法律体系，加强税收规范性文件管理健全税收法律制度，逐渐完善并修订目前的税收法律规范，形成税收程序法和实体法共同发展的、坚持税收基本法导向的法律结构休系。各地税务部门为了更好地贯彻执行上级部门要求，—•般均会根据本地具体状况制定出更加详尽的管理规定或办法。尽管这会从某种程度上增强税收征管的效率，但是对税务执法者的法律保护却没有引起足够的重视，假设发生了违法问题，亦会发展为司法部门追究执法工作

4、者责任的凭据。所以，立法机关在制定各类法律规定时必须注意，对下级地税机关制定的各类办法、规定文件，应经过税政法制部门对合法性的严格审查，避免有关法律制度、规范间的矛盾；所用词句必须清楚、严密、严谨，尽量保持政策的稳定性；应定期对规范性文件进行清理，对不合时宜的应及时公开废止。此外，也要建立起统一规范的税收法律解释机制，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。5.1.4提高税收立法的透明度与公开性首先是不断发展税

5、务系统规章的立法活动，为捉高立法和制度制定过程的可行性、透明度、规范化以及计划性，要从责任、立法方式、程序以及权限方面进行具体规定，制定管理办法和税收规范性文件。其次是形成-致的、可操作的税收法律法规范木制度、税收法律的释疑制度以及立税法公告制度等法律解释制度，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。5.2税收执法环境方面5.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预1、进一步强化依法行政在各地政府政绩考评指标甲

6、的重要性。从法律上控制并约束政府行为是法治政府的主要内容。政府必须遵从法律规范要求，不口J超越法律权限行政或重新制定符合木身需要的法律制度。有的地方政府为了木身的利益不遵守税收法律规范制度，通过许多途径来不当T涉税收执法活动，这方面降低了执法活动的效果与质量，另一方而也不符合法治政府思想的要求。所以,为了不断提升税收执法工作的成效，发展法治政府，要一步步提高各地政府依法行政的水平，禁止其对税收执法活动的过度干预现彖。为了该目标的实现，一定要优化和调整地方政府官员政绩考核指标体系，耍把依法行政作为地方政府政绩考

7、核的一个重要指标。逐渐转变以往唯GDP至匕的整机考核方式，采取经济社会发展综合性政绩考核机制，在政绩考核指标体系屮形成全面的评价反馈机制，采取多维度、多层面考量的方式，综合考虑各地政府、上级、下级以及纳税人等因素进行考核。2、不断提高税收执法中齐地政府不当干涉的法律监督与惩处力度政府公权力不仅可以是维护民众权益的最佳途径，也可以是民众权益的最危险侵害人、最大危害者为了让各级政府部门一步步形成良好的利益观、地位观与权力观，更好地履行党与国家给予的权利，一定要通过制度来加强对权力的有效约束。国内权治思想十分盛行，

8、为了更好地避免各地政府在税收执法过程屮的不当活动，必须从司法层面提高对政府权力滥用的惩处与监督力度。目前国内的司法系统采取的是横向隶属机制，各地司法部门:基本匕无法对各地政府的活动做出全面监督。为了减少甚至是杜绝各地政府对税收执法活动的行政干预，更好地发挥司法部门应有的监督作用，第一，要从制度上创新司法制度,为捉高司法监督税收的成效，可以建立相应的税务警察队伍或税务法院筹单独的税收司法系统，同时亦可