强制性披露背景下内部控制审计与审计意见的相关性研究——基于审计费用的视角

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5、国际大环境，我国也颁布了关于内部控制审计的有关法律、法规。但是我国内部控制体系相比其他国家，无论是它的建立还是完善过程都较晚。２００８年我国发布了国内关于内部控制标准的首部文件—《企业内部控制基本规范》，其中规定上市公司应当披露管理层对财务报告内部控制有效性的评价报告。由于，并可聘请相关中介机构对其内部控制有效性进行审计２０１１年１月１日我国上市公司才进入强制内部控制信息披露阶段，所Ｗ内部一个新型审计业务控制审计对于会计师事务所而言还是（林斌，２００９）。具体地－，２０１１２０

6、１４年，国内外同时期上市、国有控股、非国有控股、还有其他的上市公司先后被规定要实施内部控制审计。于２０１２年８月１４日出台的《上市公司（主板类）分批分类执斤企业内部控制规范体系》明确了对于上市公司（主板类）对内部控制审计的分批分类执行的时间表；首先，对所有国有控股的上市公司做了明确规定，要求２０１２年度的内部控制审计报告必须在２０１３２０一１４年对外界公布；其次要求所有的上市公司必须在年年报披露时并对外出具内部控制审计报告。在这样的强制性披露背景下，国内对于内部控制审计的需求大

7、大提高，而对于进行内部控制审计会如何影响会计师事务所给出的审计意见的研巧，和进行内部控制审计所导致的审计费用的增加会如何影响上述二者的相关性。研巧；，变得千分有意义本文旨在强制性披露背景下基于审计费用的视角研巧内部控制审计和审计意见的相关性，Ｌ义沪深Ａ股上市公司的数据为基础，试图找出内部控制审计与审计费用的关系，内部控制审计对审计意见的影响，Ｗ及审计费用对内部控制审计与外部审计的相关性之间的影响，并据此给出意见。Ｉ本文的内容主要可划分成两方面。在理论分析部分，结合委托代

8、理理论、市场供求理论、信号传递理论进行系统分析，在对国内外相关资料进行分类梳理的基础上，提出了关于内部控制审计、审计费用及审计意见Ｈ者。之间的关系的假设，为本文的探索提供了理论意义上的支持在实证研究方面，基于本文的Ｈ个研究假设，我国２０１２年和２０１３年沪深Ａ股上市公司为样本、，对上述假设进行描述性检验相关性检验＾＾１及多元回归分析和稳健性检验。本篇文章采取理论和实证相结合的方法，大环境的变化作为时