内部控制信息披露对审计费用的影响研究

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1、分类号：学校代码：学号：2010040845UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：内部控制信息披露对审计费用的影响研究英文题目：Theresearchontheinfluenceofinternalcontrolinformationdisclosureonauditfees学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：审计理论与实务研究生：祁祖仪指导教师：赵丽芳教授二○一三年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一

2、同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位

3、论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要审计服务作为一项有偿劳动，接受服务的一方需要向提供服务的会计师事务所支付一定的费用，而该项审计费用直接影响着审计市场的有序发展和注册会计师的执业行为，所以要充分了解审计产品的特点，这样才能保证审计市场的健康发展和社会公众能得到高质量的审计报告。因此一直以来，关于审计费用的研究在学术和实务的研究中都是一个十分重要的领域。西方学者从二十世纪八十年代就开始用实证方法研究有哪些因素会影响审计费用；而我国关于审计费用的实证研究是从2001年相关部门出台规定，要求上市公司披露其支付给会计师事务所的审计费用才开

4、始的。纵观这些研究成果，本文发现鲜有学者在进行有关审计费用的实证研究时，将内部控制有关因素纳入其中。本文认为部分原因是由于内部控制数据相对就难获得。所以本文正是基于一些制度背景，将上市公司内部控制信息披露作为重点研究对象，进一步研究审计费用的影响因素。为了使我国上市公司的内部控制得到更好的完善，有关部门在2008年和2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》让我国上市公司参照执行。这两部法规都对上市公司内部控制信息披露做出了要求。自此我国学者可以更多更准确的获得上市公司披露内部控制信息的情况。在此背景下，本文以剔除了金融类公司的沪市A股上市公司2010-20

5、11年的相关数据为样本来进行实证研究。关于内部控制信息披露与审计费用是否具有相关性，本文从以下三个方面来进行研究：内部控制自我评价报告、内部控制鉴证报告和内部控制缺陷。此外，还选取了10个控制变量辅助研究。研究结果发现：是否披露内部控制鉴证报告与审计费用之间显著正相关；但是是否披露内部控制自我评价报告、内部控制缺陷则没有表现出能显著影响审计费用。这说明在我国审计市场上，注册会计师由于出具内部控制鉴证报告导致审计成本上升，而更加看重是否要披露内部控制鉴证报告。事务所普遍不太重视被审计单位是否披露了内部控制自我评价报告和内部控制缺陷。同时发现上市公司规模、业务复杂程度还有是否由“四大”会计

6、师事务所审计与审计费用显著正相关，审计意见类型与审计费用显著负相关，以上变量是审计费用最主要的影响因素。董事会会议次数在ST与非ST公司之间存在较大差异，在ST公司中该变量与审计费用显著正相关，在非ST公司中则没有显著关系。没有发现前五大股东持股比例、独立董事在董事会中所占比例、净资产收益率、资产负债率和是否更换审计师与审计费用之间的显著关系。万方数据本文通过实证研究得出的上述结论，为审计产品的定价进一步提供了依据，为相关监管部门管理和规范审计行业的发展提供了有效的信息。本文最后根据以上实证结果，提出了相关政策建议。关键词：审计费用内控自我评价报告内控鉴证报告内部控制缺陷万方数据ABS

7、TRACTAuditserviceasakindofserviceshouldbepaid,thesidewhichacceptstheserviceshouldpayfortheauditfeestotheaccountingfirm,andtheauditfeedirectlyaffectstheorderlydevelopmentofauditmarketandprofessionalbehaviorofcertifiedpublicac