审计质量和内部控制对企业财务信息披露影响之的研究

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1、摘要，影响企业财务信息披露的因素有许多本研究从两个构面着手研究第一个构面是会计师事务所的审计质量控制对企业财务信息披露的影响，第二个构面是企业内部控制对企业财务信息披露的影响。，，而本研究运用之研究方法系由资料的搜集分析文献的探讨再，进一步的设定访谈之目标运用其在注册会计师行业长年丰富的经验及代表性，设计问题，寻求意见。另选择喧腾一时的社会案例，深入浅出的介绍，找出发生问题的原因、理由及结果进行分析，最后对本研究主题作出结论。本篇研究的主要访谈对象及个案的选择皆是以台湾地区为研究背景，对于其它地，区可能由于规范制度未臻相同并不一定能一体适用，但是其理

2、论与精神，确是可以在大陆地区发挥他山之石可攻错的效果，具有参考价值。，最后本研究也作出了续后研究的建议期待往后对相关议题有兴趣的先进同志，能有更精譬完整的研究成果。关键词审计质量控制企业内部控制企业财务信息揭露丁叮，叮，，，订，，叭尼，认怎，，研几，仓目录摘要第章前言……，研究动机与背景……研究目的与方法……研究流程……第章会计师事务所内部及整体审计行业之审计质量控制……会计师事务所内部审计质量控制的意义……会计师事务所内部审计质量控制的概念……事务所内部审计质量控制的要素……整体审计行业质量控制的作用……台湾会计师事务所签证制度现存之问题……，，，

3、，，，，，，二二台湾与美国现制差异之比较………………第章审计质量控制与财务信息揭露之影响研究访谈意见汇总说明……访谈议题及访谈对象介绍……审计人员质量控制要素对财务信息揭露的影响…，，气月，一，自，‘，‘，气丹」且八︶，‘…台湾现行签证制度规范对企业财务信息揭露的影响……实施，同业评鉴制度对企业财务信息揭露的影响……第章企业内部控制的设置……企业内部控制标准之建立……台湾要求企业内部控制的进程……企业内商控制与企业财务信息揭露的影响第章台湾实际案例分析个案简介……东隆五金公司发展沿革……东隆五金公司经营权之争…东隆五金公司财务危机主因仁月凡尹了︸于声

4、东隆五金公司资产被掏空和失踪的原因，财务报表中关键数据透露财务危机警讯经营者逾越内部控制的方式……东隆五金公司经营管理上的问题探讨东隆五金个案后的评论第章结论与建议研究结论…会计师事务所审计质量控制对企业财务信息揭露的影响结论……勺企业内部控制对企业财务信息揭露的影响结论……后续研究建议，···························，········……’‘””‘’……参考文献、一中文部份…︼曰了，…二、英文部份……第章前言研究动机与背景近年来美国相继发生了「安龙案」叮及「世界电讯」一等企业假帐风波，不但对美国经济产生了深远的，。，影响甚至

5、震惊了世界而对会计领域而言上述事件也几乎在一夕之间，使得世界知名的大型会计师事务所面临瓦解。无独有偶，在台湾近年来也相继爆发了大型上市公司的资产掏空案，，而近造成投资大众的巨大损失日接连而来的是部份未上市公司对公司财务信息的虚伪揭露，作违法吸金的动作，一时之间在台湾的注册会计师仿佛成了众矢之的，成为证券主管机关及投资大众交相指责的对象，似乎所有的过失都是注册会计师所造成。然而事实真的如此吗本研究将针对台湾会计师事务所之审计质量控制对财务信息披露的影响及企业内部管理控制，对企业财务信息披露的关系进行探讨并就两者之间的影响进行分析。研究目的与方法本文期望

6、借由此项议题之研究，得到结论说明会计师事务所审计质量控制的好坏与企业内部管理控制之良众对企业财务信息揭露是有正面的相关、负面的关系或是无绝对相关，也能使投资大众对注册会计师的审计及企业财务报表的揭露责任能有正确的认知。本篇，论文采用的研究方法大致采用有资料搜集归纳法及对相关人员的深度访谈法。研究流程确确认问题与研究架构构搜搜集相关信息及文献献理理论探讨讨深深度访谈谈个案研究究分分析、归纳、汇总总完完成论文初稿稿结结论与建议第章会计师事务所内部及整体审计行业之审计质量控制会计师事务所内部审计质量控制的意义会计师事务所内部审计质量控制的意义在于确保企业财

7、务报表之「可靠性」及「牧关性」上。伴随着投资人对于，企业之财务报表质量之重视程度日益加深审计质量控制成为不容忽视的重大课题。本研究将由四个构面针对如何提升审计质量进行分析与探讨。首先，会计师事务所之质量控制为第一个构面审计业务乃会计师事务所的主要业务范围，本研究将着重于分析探讨事务所之质量控制。审计质量的第二构面乃是分析探讨如何提升整体审计行业之执业规范及品质。前述之提升会计师事务所执行审计业务之质量，必须辅佐以良好的审计行业执业规范方能兼收内外并重之效果。审计质量控制的第三构面取决于企业内部控制之建立，，对公开发行公司以下简称公司而言「内部控制」是

8、一种其管理阶层所设计，董事会所核准董事会、管理阶层及其它员工所执行的过程。这些过程是管理过程中的一部份，其目