审计特征对财务重述的影响研究

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3、位论文作者签名：指导教师签為：－－－曰期：＞西华［ｔ大、全、学学位论文版曰权期使：Ｊ－少本用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，在校攻读学位期间论文工作的知识产权属于西华大学，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅，西华大学可１＾义将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｐ乂采用影印、缩印或担描等复印手段保存和汇编本学位论文。（保密的论文在解密后遵守此规定）＾学位论文作者签省：指导教师签名：曰期：的日期：（）去］０ClassifiedIndex:U

4、DC:XihuaUniversityMasterDegreeDissertationTheImpactofAuditCharacteristicsonFinancialRestatementsCandidate:ZhaoLiMajor:AccountingStudentID:212013120201015Supervisor:Prof.XieHemingApril,2016西华大学硕士学位论文摘要改革开放以来，资本市场的发展非常迅速。资本市场之所以能够健康运转很大程度上依赖于高质量的财务信息，真实相关可靠的财务报告是非常重要的。但是最近几年，不管是发达国家还是我国，财务重述

5、的数量和严重性都在日益增加，根据搜集到的数据，我国近三年财务重述的比例竟然高达19.51%，意味着有五分之一的上市公司都发布过补充更正公告。之所以发生财务重述，就是因为公司之前存在不完整、不准确的财务信息，导致其不能作为投资和其他各种决策的依据，这会严重伤害资金持有者的情绪，造成整个市场的不信任和恐慌。正因为外部信息使用者缺乏专业性和鉴别能力，才需要注册会计师进行审计过后才将报表公诸于众。财务重述的发生说明审计师并没有发现这些错误，没有尽到相应的责任，是严重的失职行为。因此，从审计师的角度考虑，减少和避免财务重述的发生是一个相当重要的突破口和切入点。文章选取了几个可量化并且

6、具有代表性的指标—审计规模、任期、收费、轮换和意见来作为解释变量，运用规范和实证分析，得出以下结论：审计轮换、非标审计意见与财务重述之间显著正相关；审计收费与财务重述呈显著负相关；审计规模与财务重述的负相关并不显著；审计任期与财务重述之间呈U型关系。根据相关研究结果，本文提出了如下的建议和措施：第一，制定和实施财务信息披露制度和外部监管处罚制度。第二，从外部优化审计服务市场。一方面加强培训以提高执业技能和专业素养，另一方面注重保持审计独立性，进而提高审计质量。第三，完善公司的内部治理结构。最根本的是提高财务人员的素质，还要建立良好的内部制衡机制，发挥独立董事和监事会的监督治

7、理优势，同时还要确保相应的内部控制，这样才能向市场提供高质量的财务信息。关键词：财务重述；审计特征；注册会计师I审计特征对财务重述的影响研究AbstractSincethereformandopeningup,thecapitalmarketdevelopsveryquickly.Thecapitalmarkethasbeenabletofunctionhealthilyheavilyrelyonhigh-qualityfinancialinformation.True,relevantandreliablefin