高管背景特征对财务重述的影响研究

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1、学校编码：１０１７３分类号密级学号；２０１３１００７４４ＵＤＣ矣化畔资Ａ＃硕±学位论文高管背景特征对财务重述的影响研究ＴｈｅＩｎｆｌｕｅｎｃｅｏｆｍａｎａｇｅｍｅｎｔｂａｃｋｇｒｏｕｎｄｃｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｏｎｒｅｓｈｔｅｍｅｎｔ李佳■■．■＇Ｖ＇Ｉ－＇指导教师姓名＾；类子夏副教授：—级学科名称：王商管理二级学科名称：会计學论文答辩时间：２０１５年１０月摘要近年来，出具专口报告或直接在年报中对前期财务信息进行修正的上市公一司的比例迅速攀升。上市公司财

2、务重述现象看起来成为种流行趋势，越来越＂＂－多的公司也在追赶送种潮流，通过查询ＷＩＮＤ资讯数据库中２００９２０１４年上一一市公司发布的所有临时公告，不难发现很多上市公司个会计年度内不止次发布差错更正、补充、更正补充公告对前期财务信息进行修正。上市公司出具报告进行差错更正、补充完善财务信息来源于高管前期的不当会计处理或不正确的会计决策，这种不正确的会计决策可能产生于决策人员对会计政策的错误理解和运用上，也可能来源于高管人员主观上利用财务重述手段实现其盈余操纵、财务报表粉饰、内幕交易掩盖的目的。目前，关于财务重述的影响因素，学者进行了较为

3、丰富的探究，主要从、下Ｈ个方面展开；盈余管理动机、公司治理结构（内部治理和外部治理）公司财务特征。通过文献梳理，笔者发现前人的研究都是基于公司层面，把管理。者看作是同质的，忽视了管理者异质性对财务重述的影响高阶理论认为，管理者的背景特征影响管理者的行为决策，继而对公司绩效产生影响。据此，本＂＂文基于人的层面展开研究，採巧髙管的个人背景持征和财务重述么间的关系。本文首先对财务重述的影响因素、高管背景特征的相关文献进行回顾、梳。、理并做简单评述，继而引出本文的研究内容然后基于高层梯队理论委托代理理论、人力资本理论对高管背景特征和财务重

4、述进行分析。其次选择Ｌｏｉｓｔｉｃｇ回归模型检验了高管背景特征（性别、年龄、学历、任期、财务背景）对公司。财务重述的影响最后根据回归结果进行分析，总结结论进而从两个方面给出建议：（１）。本文的实证结果，主要有两点高管的不同背景特征和财务重述之间的显著关系是不同的。本文所选择四种类型高管的財务背景特征和财务重述之间均呈显著负相关关系，而性别、年龄、学历、任职时间和财务重述之间的相关关系在上述四种类型高管中不相同。（２）不同类型高营对财务重述的影响程度不同、。董事长的性别、年龄学历、财务背景特征和财务重述之间的关系、是显著的，总经理的学历

5、、任职时间财务背景和财务重述之间的相关关系是显著的，财务总监的任职时间、财务背景和财务重述是显著相关的，监事会主１席的学历，这说明董事长背景特征对、财务背景和财务重述么间是显著相关的财务重述的影响程度较大，其次是总经理，财务总监和监事会主席对财务重述的影响程度稍弱。本文选择了和｜＾＾往学者不同的研究角度，基于高层梯队理论，实证检验了一高层管理者的个人背景特征对财务重述的作用，方面，拓展了财务重述影响一因素的研究角度、丰富了高管背景将征的相关研巧，具有定的理论研巧意义；一另方面，本文的研巧结果表明高层管理者的个人特征和财务重述之间的

6、显著、关系是不同的，因此在选拔聘任高管时要充分考虑其背景持征在减少公司财一。务重述方面的作用，具有定的实践指导意义关键词，，：财务重述高层管理者背景特征ＩＩＡｂｓｔｒａｃｔＩｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓｔｈｅｒｏｏｒｔｉｏｎｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｈａｓｒｉｓｅｎｒａｉｄｌｔｈａｔｉｓｓｕｅａ，ｐｐｐｐｙｓｐｅｃｉａｌａｎｎｏｕｎｃｅｍｅｎｔｏｒａｎａｎｎｕａｌｒｅｐｏｒｔｄｉｒｅｃｔｌｙｔｏｍｏｄｉｆｙｔｈｅｅａｒｌｙｓｔａｇｅｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏ

7、ｎ．Ｉｔｓｅｅｍｓｔｈａｔｔｈｅｈｅｎｏｍｅｎｏｎｏｆｆｉｎａｎｃｉａｌｒｅｓｔａｔｅｍｅｎｔｉｎｐ’ｌｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｙｈａｓｂｅｃｏｍｅａｏｐｕｌａｒｔｒｅｎｄ．Ｉｔｓｎｏｔｄｉｆｉｃｕｌｔ化ｆｉｎｄｔｈａｔａｇｒｅａｔｐｎｕｍｂｅｒｏｆｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｃｏｒｒｅｃｔｏｒｓｕｌｅｍｅｎｔｔｈｅｅａｒｌｉｅｒｓｔａｅｏｆｔｈｅｆｉｎａｎｃｉａｌｐｐｐｇｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｆｏｒｍａｎｙｔｉｍｅｓｓｉｎｃｅｗｅｌｏｏｋｕｆｏｒａｌｌ化ｅｔｅｍｏ