审计重要性判断对财务重述的影响研究

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1、硕士学位论文审计重要性判断对财务重述的影响研究作者姓名：陈琪学科专业：会计学指导教师：陈丽英西安2016年AnEmpiricalStudyoftheRelationshipbetweenMaterialityJudgementandFinancialRestatementAthesissubmittedtoXi’anInternationalStudiedsUniversityinpartialfulfillmentoftherequirementforthedegreeofMasterofManagementScienceByCHENQIAccountingSuperv

2、isor:CHENLIYINGXi’an2016摘要近几年来，针对上市公司前期财务报告所进行的频繁补充与更正行为对会计信息的可信性提出了挑战。日益激增的财务重述引起了学者们的广泛关注，对重述的研究呈现方兴未艾之势。由于我国学者对财务重述的研究起步较晚，对于审计重要性判断与财务重述之间关系的探索结果还很匮乏。审计师对重要性的判断是否会影响重述决策，以及审计费用是否会影响审计师的决策等都是有待研究的问题。本文以上市公司的财务重述为研究对象，搜集了2005年到2014年我国发生财务重述的A股上市公司作为研究样本，检验了审计重要性判断与财务重述的相关性以及审计费用对于两者关系的调

3、节作用。本文采用Logistic回归模型，以是否发生财务重述为被解释变量，以错报是否超过重要性水平以及错报是否涉及核心账户为解释变量，考查对于重大错报，注册会计师是否更加敏感，且是否更倾向于采用重述法更正此类错报。除此之外，本文引入审计费用作为调节变量，检验审计费用对重要性判断与财务重述关系的影响。研究结果表明当前期差错数额占净资产的百分比越大时，事务所越倾向于要求企业采用重述法更正差错。研究结果还发现，当错报涉及收入、费用、成本等核心账户时，采用重述法的可能性也更大。除此之外，研究结果显示，审计费用会侵害审计师对错报数额的重要性判断。本文运用实证研究方法，检验重要性判断

4、是否会成为盈余管理的手段，完善重要性理论，并通过检验重要性准则在实践中的运用情况，为监管者和准则制定者提供参考。关键词：财务重述重要性水平审计费用论文类型：基础应用研究本论文得到教育部人文社会科学研究西部和边疆地区青年基金（基金名称：重要性判断、公司治理和财务重述，编号：14XJC790001）资助。IABSTRACTInrecentyears,thefrequentcorrectionoflistedcompanies’financialreportshaschallengedthecredibilityofaccountinginformation,andthisph

5、enomenonhasattractedwideattentionofscholars.Becausethedomesticscholarsbegantostudythefinancialrestatementslate,therelationshipbetweenmaterialityandfinancialrestatementisnotclear.Whethermaterialityjudgmentwillaffectfinancialrestatementandauditfeewillaffectauditors’decisionsremaintobestudie

6、d.ThisarticleisbasedonA-sharelistedcompaniesinChinathathavecorrectedpriorperioderrorsandcollectsdataofthesecompaniesfrom2005to2014toexaminetherelationshipbetweenmaterialityandfinancialrestatementandtheadjustmenteffectofauditfee.ItusestheLogisticmodel,anddominatesfinancialrestatementasdepe

7、ndentvariableandmaterialityasexplanationvariabletoexplorewhetherCPAspaymoreattentiontotheerrorsthatexceedmaterialityandwhetherthelistedcompanieswitherrorsexceedingmaterialityaremorelikelytoberestated.What’smore,thisarticleintroducestheauditfeeasregulatingvariabletoe