财务报表重述对审计意见类型影响之研究

《财务报表重述对审计意见类型影响之研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、财务报表重述对审计意见类型影响之研究-->第一章引言第一节研究背景及意义一、研究背景近年来，证监会对于上市公司信息披露问题越来越重视。财务报表重述是企业进行信息披露的一种重要方式，进行财务报表重述意味着企业前期报告的质量较低，会给企业、投资者带来严重损失，因此监管部门对重述问题较为关注。对于有造假迹象的财务报表重述企业，监管部门会对该企业及其审计机构展开调查，如有证据表明该会计师事务所未能勤勉尽责，会计师事务所也会受到监管部门的处罚。这意味着企业的财务报表重述行为会增加会计师事务所的审计风险。无论是差错发生期还是重述当期的重述企业都存在较高的错报风险。此外，吕先培等、

2、胡南薇等、张俊瑞等的研究均表明，当客户的审计风险越高时，会计师事务所对其出具非标审计意见的可能性越高。那么，会计师事务所在对处于重述当期的企业进行审计时，是否能识别出其存在的重大错报风险并在出具的审计意见类型中有所体现呢？此外，引发重述事项的内在原因、发起人不同，会使得重述企业存在的重大错报风险也不同，那么会计师事务所对不同类型的重述企业发表非标审计意见的可能性存在差异吗？本文试着通过以2011-2015年A股上市公司为样本对上述问题展开研究。.....................第二节研究方法及内容—、研究方法在本文中运用了理论研究、实证研究、内容分析的方法进行

3、研究。理论研究方面，主要通过检索文献、阅读文献，对财务报表重述的相关文献、重述与会计师事务所审计风险相关文献、重述与审计意见类型相关文献及其他与本文研究主题相关的文献进行梳理和分析，为本文理论假设的提出做好铺垫。实证研究方面，首先收集并整理样本数据，综合运用描述性统计分析、相关性分析、列联表分析、Logistic回归分析等统计分析方法，对提出假设进行检验，验证会计师事务所是否会识别出处于重述当期审计客户的重大错报风险，是否相较于未进行重述的企业，事务所更可能会对重述企业发表非标审计意见；针对不同内在原因、不同发起人的重述事项，会计师事务所是否能准确识别出重述企业的风险

4、性质并体现在对其出具的审计意见类型上。此外，财务报表重述的内在原因、重述的发起人需要自行分析、判断，在此采用内容分析的方法对财务报表重述事项相关公告的内容进行分析以判断其内在原因、发起人。........................第二章国内外相关文献第一节相关概念界定对于＂财务报表重述＂的界定，学者们在研究中也做了相关表述。在文章中提到财务报表重述是指采用激进会计处理、对事实的滥用、对会计规则的疏忽和误解及舞弊而造成的结果：王毅辉等提到重述是补救有错误信息的前期财务报告的公告行为；曹强等将财务报表重述定义为公司对前期重大会计差错进行追溯调整的行为；陈晓敏等认为财

5、务报表重述，也可以称为重新编制财务报告，是指公司在发现及纠正前期财务报告中存在的差错Ｗ后，对以前公布的财务报告进行重新表述的行为。虽各学者对＂财务报表重述＂的表述形式多种多样，但实质内容是一致的，本文结合上述研究，认为进行财务报表重述即指运用追溯重述法对前期财务报表中存在的重要差错进行更正的行为。具体而言，本文中的财务报表重述是指以前年度财务报表中存在重大会计差错，并不考虑词汇错误或排版上的错误等，也不考虑由会计政策、会计估计变更等造成的影响。除＂财务报表重述＂本身需要进行概念界定外，还有许多相关概念需要界定。如财务报表重述的对象是以前年度的财务报表，会涉及时间差问题

6、，因此财务报表重述事项从时间的角度会有重述当期、差错发生期等；财务报表重述事项的划分角度多种多样，从划分角度来看会有财务报表重述内在原因、财务报表重述发起人等。.......................第二节国内外财务报表重述的相关文献进行财务报表重述的公司会为此付出沉重的代价，但为什么还是有公司乐此不疲地进行财务报表重述呢？关于该问题，目前主要围绕着财务报表重述的盈余操纵动机进行研究。魏志华等将重述的原因分为技术问题、会计问题、敏感问题、法律法规或交易所的要求、监管部门惩罚或敦促、其他或未知等六类；曹强认为管理层的盈余操纵、公司内部控制缺陷、准则模糊性和业务复杂

7、性都是引发上市公司进行财务报表重述的原因；陈丽英等的研究结果表明重述是因为公司进行了有目的的盈余管理。在经济后果方面，国内学者大多从财务报表重述带来的市场反应方面进行研究，且研究结果和国外研究一致，即财务报表重述会带来显著负面的市场反应。李晓玲等通过对2007-2008年进行重述的A股上市公司进行研究，发现市场对传递坏消息的重述公告、因会计问题、监管部门监督等引起的重述公告的反应显著为负；李世新等研究发现不同类型的重述公告所引起的市场反应不同；李彬等的研究结果同样表明财务报表重述行为会带来严重的经济后果。公司治理机制、财务运营模式等存在缺陷的企业，通