大有能源内部控制否定审计意见的案例研究——基于内部控制缺陷视角的分析

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1、Ｗ＇—一一＾ｖ＇Ｉ’—一．皆：勞分类号：密级：＿＿＿＿＿ＵＤＣ：：单位代码．签傲２：必乂ｆ硕去学位论文请．＇戶论文题目：大有能源内部控制否定审计意见的案例研究＞／一基于內部按制缺略视角的分析１４２０１９０５４９学号，作者．巧版扬巧‘．ＩＦ气■一Ｖ＇＇—’会计？．专业名称；：，山％：：＇＂４Ｋｆ２０１６年６月１日，畔－叶－靴．．■恤：骑矜：，，．：，？．、－．－：．＇邱祐一—心＇Ｗ＊＇一、，．气．＇一＇

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3、的规定，良Ｐ：学校有权保留送交讼文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可公文布论文的全部或部分内容，可采用影印、缩印或其他复制手段保存论，保答密名的论巧文在解密后应遵循此规定。１了导师答名曰期；殊６、＇安徽工业大学硕士学位论文论文题目：_____________________________________________________大有能源内部控制否定审计意见的案例研究——基于内部控制缺陷视角的分析TheCasestudyofDayouEnergy'sInternalControlAdverseopinion——Basedontheperspect

4、ivedefectsanalysis作者：柳庆扬学院：商学院指导教师：徐虹单位：安徽工业大学校外指导教师：吴东鹰单位：宝钢集团经济研究院论文提交日期：2016年6月1日学位授予单位：安徽工业大学安徽马鞍山243002摘要摘要能源行业在国家经济建设中占有重要战略地位。我国主要的能源行业有煤炭、石油、自然能和电能等。煤炭行业作为其中的基础行业，是众多行业发展的基石。在业界一体化和重组的背景下，煤炭行业自身出现了一系列内部控制问题，如会计舞弊行为严重，财务报告失真，内部管理松弛，内控弱化。不仅如此，在制度上，我国内部控制制度还未完善健全，许多细枝末节需要统一，缺乏科学连贯的整合。在后

5、续的监督检查上，执行力不够，考核奖励空泛化，会计人员易受外部环境干扰都是面临的待解决的难题。这些问题的存在严重制约了企业的长久发展。因此，煤炭企业需要建立有效的内部会计控制制度，加强和完善内部控制，增强企业的竞争力。本文运用了内部控制缺陷和管理学相关知识，通过运用文献综述、规范研究和案例分析研究相结合的研究方法，从内部控制缺陷视角深入分析煤炭企业大有能源连续两年被出具否定内控审计意见的原因，结合国内外相关领域的经验和教训，探索导致大有能源内控缺陷产生的根源，进而有助于深入了解中国股票市场上内部控制的治理功能及其存在的问题，对强化企业内控建设的意识与动力、提升企业管理效率、加强监

6、管机构的市场监管，为我国企业内部控制的顺利实施提供有益参考。文章首先提出选题背景和意义，确定了论文的基本结构和国内外研究现状。其次阐述了内部控制的制度背景和国内外相关的研究成果。第三部分和第四部分是本文的中心主体部分。第三部分内容主要为基于内部控制缺陷视角的大有能源内部控制否定审计意见分析，包括该案例的背景简介和导致其产生内控缺陷的具体问题，涵盖关联交易、募集资金、投资者权益、资产低估、证监会对其处罚引发的五大问题。第四部分为大有能源内部控制缺陷的根源分析，主要从公司治理、信息披露和多方监管三个方面重点分析。文章的最后对上述问题进行总结，得出该案例研究的结论，对发现的问题提出意

7、见，最后说明研究的不足。本文通过大有能源案例的分析和研究，旨在提醒上市公司加强内部环境建设，尤其在控制的运行中要尽量发挥内部监督的作用。若评价小组在评价过程中发现了缺陷，则自评更应做到真实、全面、准确，反应内控实际情况。另外，我国内控监管体制尚未健全，相关法规在企业中实施细则不够完善，使企业在处理内控缺陷尤其是重大缺陷时出现难度。本文对此也提出一些政策建议，为我国的内控制度在以后的施行中提供参考。关键词：大有能源，否定审计意见，内部控制缺陷I大有能源内部控制否定审计意见的案例研究—基于内部控