基于财务后果分析的企业合并会计处理方法研究

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1、学校代码】〇１２５专业代码１２０２０１奔？。硕±学位论文题目基于财备后果分析的企业合并会计处理方法研究姓名赵永葵专Ｎ化会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师李玉敏！■二０—六年Ｅ月一日，＇？ｒ．Ｖ碰證冀養髮纖豁鑛疑霸穀篇豁舉学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成

2、果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名；挺扛曰期：＞／年／月曰／＾＾丢財（／ｉ大吝学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论

3、文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。＂＂（请在上方框内打Ｖ）学位论文作者签名：曰期；＞／知（月曰曰期；年＾月曰＾UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchontheaccountingmethodsofbusinesscombinationsbasedontheanalysiso

4、fthefinancialconsequencesNameZhaoYongyingMajorAccountingResearchOrientationTheFinancialAccountingSchoolSchoolofAccountancyTutorLiYuminMarch1st,2016山西财经大学硕士学位论文摘要全球范围内企业合并事项的频繁发生使得其会计处理方法研究具有重要意义。不同合并会计处理方法的选择会引起不同的财务后果，那么基于财务后果研究合并会计处理方法也就存在一定的合理性。企业

5、合并会计处理方法经历了一个漫长的变动过程：最初，美国和国际上权益结合法和购买法并存；2001年，美国禁止权益结合法的使用并规定唯一的购买法，2004年国际准则发布统一采用购买法；2014年，IASB发布IAS27之修正重新提及权益结合法。企业合并会计在实务应用中涉及多方利益，合并会计处理方法的选择仍然存在探讨的必要。我国关于并购会计处理方法的研究多偏向理论分析、与国际处理的异同或对典型案例的分析，较少从我国市场整体表现出发来探讨。基于上述情况，笔者在研读会计准则以及借鉴前人研究的基础上，从理论和

6、实证的角度分析了不同合并会计方法会导致不同的财务后果，进而对改进我国合并会计方法提出一些建议。研究思路：首先，对合并会计处理方法的相关理论进行阐述，包括企业合并相关概念的界定、合并会计方法相关理论、购买法和权益结合法的特点、适用条件及二者差异等。其次，对本文的财务后果进行界定，并从理论上说明排除其他因素的影响后，不同合并会计方法带来的财务后果差异。再次，在以上理论分析的基础上，选择我国2012年分别发生同一控制下合并和非同一控制下合并的A股上市公司为研究样本，通过主成分分析法建立企业合并财务得分

7、模型并进行评分，得出权益结合法和购买法分别给企业带来的财务后果。最后，基于研究得出的结论，提出了改进我国企业合并会计处理方法的建议。通过对权益结合法和购买法下合并企业的综合财务得分进行比较，发现权益结合法能够短期优化企业业绩，但不利于社会资源优化配置，而购买法在中长期来看有利于企业发展。因此，本文在最后章节明确提出我国应从规范准则制定及使用、加强机构监管、加快资本市场构建、加强会计中介机构建设和完善会计教育体系等方面完善合并会计处理方法。关键词：企业合并，购买法，权益结合法，财务后果1基于财务后

8、果分析的企业合并会计处理方法研究ABSTRACTFrequentM&Aallovertheworldmakestheconsolidationofitsaccountingmethodsresearchbeingofgreatsignificance,anddifferentchoiceofaccountingmethodswillcausedifferentfinancialconsequences,thentheresearchofconsolidatedaccountingtreatmen