基于投资者视角下的企业合并会计处理方法的经济后果研究

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1、困书分类号：Ｃ９３学校代巧：１０６１５朵喪冶姊乐顿±尊値纔么＾ＭａｓｔｅｒｓＴｈｅｓｉｓ论文题目基于投巧者视角下的企业合并会计处理方巧的经巧后果研究研究生姓名賊刘利导师姓名巧洪群（巧巧）学科专业会计学研究方向财务会计二〇—六年五月西南石油大学研究生学位论文知识产权声明书及学位论文版权使用授权书目Ｐ：本人完全了解学校有关保护知识产权的规定，研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属于西南石油大学。学校有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。学校可Ｗ将本学位论文的全部或部分

2、内容编入有关数据库进斤检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学一位论文。同时，本人保证，毕业后结合学位论文研究课题再撰写的文章律注明作者单位为西南石油大学。本学位论文属于１、保密（），在年解密后适用本授权书。２、不保密（）＂＂（请在Ｗ上相应括号内打Ｖ）化学位论文作者签名：：指导教师签名勺口年（Ｔ月Ｖ／日年打曰西南石油大学研究生学位论文独创性声明本人声明：所呈交的研究生学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的硏究成果。据我所知，本论文不包含其他人已，除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外经发表或撰写过的研究成果，也不包含其

3、他人为获得西南石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名；Ｃｌ年＾日摘要企业合并是资本集中到市场集中的表现，其在资本市场资源配置中发挥着重要的作。用。企业合并也是企业扩大生产经营规模和市场规模，增加竞争优势的重要途径有效的合并会计处理方法能提供高质量的会计信息，，能够有效引导利益相关者的决策行为一促进资本市场的有效运转。企业合并会计处理方法的使用作为个世界性的难题，其本身也是随着世界各国和地区的经济市场环境及其发展变化而逐步发展的。在国际上已经

4、一禁止使用权益结合法而统采用购买法来进行合并事项会计处理的大背景下，我国《企一一企业合并业会计准则第２０号》（ＣＡＳ２０）规定，权益结合法适用于同控制下的企业合并事项的会计处理法适用于非同一，而购买按制下的企业合并事项的会计处理。两种会计处理方法在会计核算上具有本质的差异。会汁处理方法的差异必然导致会计报告一信息具有定的差异，不同的会计信息具有不同的会计后果及表现，从而对利益相关者。的价值判断和决策具有不同的影响，产生相应的经济后果本文主要基于投资者视角Ｗ会计信息价值相关性为切入点来对企业合并不同会计处理方法所产生的经济后果进行了研究。本文全面梳理Ｔ国内外相

5、关文献，围绕着权益结合法是否存在合理的基础Ｗ及不同合并处理方法带来的经济后果是否具有显著差异两个方面进行回顾、分类和总结，指出已有研究的特点和不足。从企业合并和经济后果两个方面对文章的相关理论进行了分析。针对购买法和权益结合法在我国的具体应用，本文主要从二者应用所产生的会计后果和现实应用中存在的问题两个方面进行了对比分析。在实证研究部分，笔者选取了沪２０１３－２０４年度发生企业合并的企业为分析样本ＳＳ２０１．０统计深证券交易所中，运用ＳＰ软件进行多元线性回归。基于投资者视角Ｗ会计信息价值相关性为切入点研究不同企业合并会计处理方法下产生的经济后果。实证研究结果表明：

6、不同的企业合并会计处理方法具有不同的经济后果，购，购买法比权益结合法表现出更高的价值相关性买法下提供的会计信息更有利于投资者作出正确的决策。笔者针对我国企业合并会计处理方法应用中存在的问题提出有效建议。在文章最后也指出了本文研究的不足之处和未来研究的思路。笔者也相信：随着我国资本市场的发一展，我国企业合并准则将会适时取消权益结合法，统采用购买法来进行合并业务的会一。计处理，达到与国际财务报宵准则的致关键词：购买法；权益结合法；企业合并；经济后果；投资者乂ｔｒｂｓａｃｔＢｕｓｉｎｅｓｓｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｉｓａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｗａｙｏｆ

7、ｔｒａｎｓｆｏｒｍｉｎｇｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏ打ｏｆｃａｐｉｔａｌｉｎｔｏｃｏｎｃｅｎ化ａｔｉｏｎｏｆｍａｒｋｅｔｒｅｓｏｕｒｃｅａｌｌｏｃａｔｉｏｎ，ｗｈｉｃｈｐｌａｙｓａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｒｏｌｓｉｎｔｈｅａｌｌｏｃａｔｉｏｎｏｆｒｅｓｏｕｒｃｅｓｏｆｃａｐｔｉａｌｍａｋｅｔ．Ｂｕｓｉ打ｅｓｓｃｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｉｓａｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｔｗａ