企业合并的会计处理方法及其经济后果分析

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1、分类号：Ｆ２３５．１９单位代码：１Ｍ扮研巧生学号：２Ｍ４２１２０８４密级：公开ｍＩｉ古林大学ｊ硕古学位论文ｉ（掌术擎ｔ）企业合并的会计处理方法及其经济后果分祈Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ下ｒｅａｔｍｅ打ｔＭｅ化ｏｄｏｆ化ｅＢｕｓｉｎｅｓｓＣｏｍｂｉｎａｔｉｏｎｇｃ＼ａｎｄｉｔｓＥｃｏｎｏｍｉｃＩｍｐａｃｔ隨＾作者姓名：曾伍军专业：会计学｜｜研巧方向：財务会计巧导教师：戈国莲教授墙养单位：经济学院２０１６年５月未经本论文作者的书面授权，依

2、法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人，均不得对本论文的全部或部分内容进行任何形式的复制、修改、发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使用（但纯学术性使用不在此限）。否则，应承担侵权的法律责任。吉林大学硕±学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已鐘发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法

3、律结果由本人承担。学位论文作者签名：／曰親备年月曰，企业合并的会计处理方法及其经济后果分析AccountingTreatmentMethodoftheBusinessCombinationandItsEconomicImpact作者姓名：曾伍军专业名称：会计学指导教师：戈国莲教授学位类别：管理学硕士答辩日期：2016年6月1日摘要企业合并的会计处理方法及其经济后果分析不管是过去还是现在，不管是传统的能源或制造业,还是当今站在风口上的互联网和金融行业，如果哪家企业要想快速的扩大规模或提高产能，占据更高的市场份额或争取更多的

4、用户资源以达到获取更高的收益（利润）的目的，那么，收购或者兼并其他企业无疑是一条有效的“捷径”,这也是中国并购市场“狂欢”重要原因。在国内企业又一次进入合并高潮的背景之下，研究各种会计合并方法的处理方式及其后果亦算得上是“顺势而为”。从合并会计理论发展来讲，美国财务会计组织委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）都先后取消了权益结合法的会计处理方法，规定企业合并必须采用购买法的会计处理方法入账。但是，我国在2006年颁布的新企业会计准则中却不走寻常路，“特立独行”地坚持采用购买法与权益结合法的“二元格局”。最近几年，国际会计

5、中关于企业合并会计“一元化”的会计处理似乎是大势所趋。然而，我国财务部等企业会计准则制定相关部门却没有表现出一丝想要放弃权益结合法的迹象，这究竟是出于什么样的考虑将是本文研究的问题之一。另外，各种合并会计处理方法的程序及后果差异将是本文的重点研究内容。第1章为导论部分，主要阐述了本文的研究背景、研究意义、研究方法、研究思路以及本文的创新点与不足之处。第2章对国内外学者关于是否废除权益结合法、各种会计处理方式的经济后果进行了梳理。第3章将对企业合并的相关理论进行一个简要的回溯和总结。3.1节将对本文所指代的企业合并这一名词进行明确的定义

6、。此外，企业合并的类型及我国《企业会计准则》中对企业合并的分类也会在这一小节中进行简明扼要的阐述。3.2节将会重点对比分析购买法、新起点法和权益结合法这三种企业合并会计处理方法的概念、特点、会计实务的差异及其对财务报表的影响等内容。3.3节则会系统阐释合并会计的分红计划假说、债务契约假说和政治成本假说这三种经济后果的形成原因。I第4章将会选择九鼎投资和中江地产2014年的财务报表，先分别对其财务状况进行简要分析，然后在简化某些合并费用的基础之上，用各种不同的会计处理方法对它们进行会计合并处理；然后对比分析不同合并会计处理方法所得结果的

7、差异，并在此基础之上对比分析各种合并会计处理方法所造成的经济后果。第5章则是对全文的一个总结，并提出几点建议。本文的特色之处在于：一是本文在理论基础中加入了对新起点法的研究，并将其与购买法和权益结合法进行了较为深入的对比，针对新起点法的适用范围提出了个人的观点；二是采用三种不同的会计处理方法对九鼎投资和中江地产的财务报表进行会计合并处理，能更清晰明确地反映出不同会计处理方法在处理程序、会计记录、会计确认以及会计结果等方面的差异。关键词：企业合并,购买法,权益结合法,新起点法,经济后果IIABSTRACTAccountingTreatm

8、entMethodoftheBusinessCombinationandItsEconomicImpactWhetherpastorpresent,whethertraditionalorcontemporaryener