基于盈余管理视角的獐子岛扇贝事件案例研究

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1、分类号______________________________密级______________________________ＵＤＣ______________________________编号______________________________全日制专业学位硕士论文基于盈余管理视角的獐子岛扇贝事件案例研究学位申请人：雷轶超学科领域：企业财务与管理校内导师：胡俊南副教授校外导师：张玉虎答辩日期：独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人

2、已经发表和撰写的研究成果，也不包含为获得华东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名_______________日期____________关于论文使用授权的说明本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定，无保密日期学生本人签名日期校内导师签名日期校外导师签名日期摘要基于盈余管理视角的獐子岛扇贝

3、事件案例研究摘要盈余管理是20世纪80年代会计学界兴起的一个前沿性研究课题，时至今日仍是会计理论研究的重要领域。自20世纪90年代我国资本市场建设以来，市场整体发展日益完善并不断扩容增量，参与上市的公司也越来越多。由于各个公司间经营水平参差不齐，以及我国证券市场严格的业绩考核压力以及独特的ST制度，部分上市公司的盈余管理的动机十分强烈，相关公司的盈余管理行为也屡见不鲜。比如，我国上市的ST公司常常利用财务上“洗大澡”（takebigbath）的方式来造成“一年巨亏，几年微盈”的经营结果，以此来避免退市惩罚。獐子岛集团在2014年计提巨额生物资产减值及核销造成巨亏

4、，数额之大让舆论哗然，然而由于海底生物资产的审计核查难度较大，对于是天灾还是人祸一时难以判断。笔者出于对案例的兴趣，发现獐子岛在2014年巨亏，但是2014的临近年份其经营业绩都保持在略微盈余的状态，较为符合盈余管理中“洗大澡”的特征。于是决定以基于盈余管理视角对獐子岛的扇贝事件进行分析。本文首先阐述研究背景和意义，进而引入盈余管理相关理论和文献介绍，以理论知识为向导，对獐子岛扇贝事件中盈余管理的前提条件，盈余管理的动机，盈余管理的识别进行了系统性分析，并对发现的重要疑点进行专项分析，发现獐子岛公司具备进行盈余管理的条件和动机，在相关财务处理上如高额生物资产核销

5、，利息资本化，高额现金分红等等问题上较大疑点。扇贝事件可能只是獐子岛盈余管理行为的一个阶段性收尾。最后，为了加强对于类似盈余管理行为的监督，笔者基于案例研究发现的问题，从公司，市场，社会第三方，政府等不同角度提出了有针对性的改进建议。关键词:獐子岛，扇贝事件，盈余管理，生物资产IAbstractTHERESEARCHOFZHANGZIISLANDSCALLOPEVENTSFROMTHEPERSPECTIVEOFEARNINGSMANAGEMENTABSTRACTEarningsmanagementasafrontierresearchtopicofaccount

6、ingprofessionroseinthe1980s,fornowit’sstillanimportantareaofaccountingtheoryresearch.SincetheconstructionofcapitalmarketinChinafromthe1990s,thecapitalmarketexpandsunceasingly,thenumberoflistedcompaniesincreaserapidly.Becauseeachcompanymanagementlevelisuneven,aswellasthestrictperforma

7、ncepressureandtheuniqueSTwarningsysteminChinesesecuritiesmarket,themotivationoftheearningsmanagementforsomelistedcompaniesisverystrong,andalsorelatedtothecompany'searningsmanagementbehavior.Forexample,thelistedcompanywith“ST”oftenmaketheuseofaartificeinearningsmanagementcalled”takebi

8、gbath”,thatm