浅析纳税筹划风险与收益平衡

《浅析纳税筹划风险与收益平衡》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、浅析纳税筹划风险与收益的平衡-会计浅析纳税筹划风险与收益的平衡宋雨丝摘要：现代企业越来越重视纳税筹划，而纳税筹划的风险与收益是并存的，如何在风险和收益之间寻求一个最佳平衡，如何降低筹划收益的不确定性是本文探讨的关键所在。关键词：纳税筹划；风险；收益；平衡纳税筹划是企业对当前以及未来生产经营活动中税务的一个整体规划，旨在通过合理合法的方式运用相应的税收政策以达到获得未来现金流量的流入或者减轻企业税负支出的目的。一、纳税筹划的风险纳税筹划的风险就是指企业在进行纳税筹划时，可能面临众多环境因素、政策因素、企业内部控制因素的不确定性，而使企业无法对未来的经营结果进行

2、一个合理预期或者无法对宏观环境中的政策导向进行准确判断，致使税收筹划活动对企业税负影响的不确定性，甚至发生违背法规的风险。企业开展纳税筹划时，需要紧密结合当前的税收政策，对企业的税负进行合理的规划。纳税筹划的风险是必然存在，找到防范和控制纳税筹划风险的最佳方法，对企业的战略发展有很大裨益。7/7（一）判断风险。企业的经营环境、财务环境、外部环境都在变化之中，企业在预先做出纳税筹划方案时，可能会因为无法预估的因素导致环境发生重大变化致使判断失误，甚至可能加重税负的风险。企业所得税法并没有明确对“支出税前扣除的合理性”进行具体的解释，而这依赖于纳税人的主观判断，

3、却可能与税务机关的判断相左的风险。（二）税收政策变动风险。纳税筹划必须依赖于税收政策，而税收政策的制定和变更与政府息息相关，企业运用税收政策进行纳税筹划的效果与政府对政策的“刚性”有关。可能存在企业已经制定未来一段会计期间的所得税筹划方案，而税收政策的变动会引起企业偏离预期的风险。目前我国税制体系还不完善,政府在实时根据市场情况调整税收政策,意味着筹划方案面临着诸多不确定性因素,政策的变化很有可能会影响企业税收筹划的期望值和收益。原本目标是合理进行纳税筹划,政策变化后可能会被认定为偷税。（三）筹融资风险。筹融资风险是指企业希望在融资筹资时尽量使用负债方式可以

4、在税前扣除相应成本来达到减轻税负的目的，而过多的负债又会对企业的形象造成不利影响，致使股东对企业失去信心，而企业的品牌形象又是软资产中不可估量的重要组成部分，致使企业的所有者权益减少、企业的战略目标无法达成的风险。（四）战略风险。战略风险主要是企业在战略目标制定过程中由于信息不完全或者不对称无法准确进行战略方案的评估和选择，致使经营结果与企业预期相背离，而纳税筹起到反作用的风险。二、纳税筹划的收益纳税筹划的收益，就是纳税筹划人员运用相应知识以及各种税收政策开展纳税筹划活动而给企业带来的未来经济利益的流入或者相对减少的税收支出。（一）减轻税负。企业进行纳税筹划

5、的目的是实现税后利润最大化。在我国25%的企业所得税税率下，税款是构成企业成本的重要部分,7/7因此通过纳税筹划产生的节税金额可以认为是企业相对的收益。[例]某公司需筹资1000万元资金用于新产品的研发，可以通过发行股票或企业债券的方式，假设债券年利率为8%，股息支付率为6%，每年末付息一次。企业息税前所得为1200万元，企业所得税税率为25%。发行债券：企业的净收益＝（1200－1000×8%）×（1-25%）＝840（万元）发行股票：企业的净收益＝1200×（1-25%）×（1-6%）＝846（万元）可见，发行债券虽可在税前扣除利息费用80万元，少缴纳企

6、业所得税20万元，却导致公司股东少取得净收益846－840＝6（万元）。（二）现金流量收益。企业运用相应的税收政策，通过选择适当的会计核算方法，把本期应纳税款递延到以后各期缴纳。这种收益可使企业减少借款或者将剩余资金用于短期放贷，可以看成是企业从政府取得的一种无息贷款，有利于企业现金的周转。[例]假设某企业的年投资回报率为8%，预计未来三年所取得的税前所得相同。如果税法规定平均、递增、一次缴纳三种方案可供选择。三年预计税收总额=1500万元将预期税收以公司目标投资收益率为折现率折算成现值（1）平均法：500+500×PVIF(8%,1)+500×PVIF(8

7、%,2)=1391.6万元（2）递增法：500×PVIF(8%,1)+1000×PVIF(8%,2)=1320.25万元（3）一次法：1500×PVIF(8%,2)=1285.9万元企业一定时期内的纳税绝对总额都是15007/7万元，但由于货币的时间价值，递增法和一次法就如同取得一笔无息贷款，纳税人在本期有更多的资金用于投资，将来获得更大的投资收益，相对节减了税收。（三）整体核算收益。纳税筹划是一项系统工程，涉及会计、金融、税务、管理等方面的知识，需要考虑各方面的综合因素，整体来进行分析核算，选择最优方案。个人、行政单位也可以通过纳税筹划来减轻所得税。以稿酬

8、个人所得税为例。稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或