浅析现代企业纳税筹划以及相应风险防范

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1、浅析现代企业纳税筹划以及相应风险防范:企业为了最大限度的提高自己的盈利水平，在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本，即产生了纳税筹划。本论文对纳税筹划的内容和特点，纳税筹划实务解析以及涉税风险防控等问题进行了简要阐述。　　关键词:纳税筹划实务解析风险防范　　　　当前，不同国家、地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，以及会计制度规定会计处理方法的弹性选用，为纳税筹划提供了自由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税，如何纳税，何时纳税等企业纳税筹划问题。如何运用纳税筹划，为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。　　一、纳税筹划的涵义及特

2、点　　纳税筹划也叫税务筹划，学界对其定义代表性较强的是当代著名的一些税务筹划专家的观点：税务筹划是义务纳税人依据现行税法，在遵守一国一地的税法、尊重所在一国一地的税法的前提下，合理运用纳税人的被赋予的权利，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目内容等，对企业设立、经营活动、投资活动、筹资活动等进行旨在减轻纳税水平、有利财务管理目标实现的谋划与对策。　　纳税筹划作为一项公司比较特殊的财务管理活动，它具有依法性、事先筹划、服务于财务管理总体目标、专业性和时效性等特点。　　二、企业的纳税筹划实务解析　　纳税筹划与财务管理密切相关

3、，是企业的一种理财行为，应始终围绕财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分行使。主要是在筹资决策、投资决策和经营过程中的运用。　　(一)企业筹资活动的纳税筹划　　按照我国现行税法规定，纳税人在生产经营期间的财务费用支出可以在税前扣除，而股息不能作为费用列支，只能在企业的税后利润中进行分配。一般原则是，为获取较低的财务成本和发挥利息费用税前抵减的效果，公司内部筹集资和公司之间相互合法拆借资金的方式筹集资金是最好的方式之一；其次是向金融机构申请贷款；通过公司内部自我积累方法最差。企业在筹资活动中应着重考察公司

4、内部的资金结构和筹资方式，特别是资产负债率是否合理。在EBIT大债务成本率的前提下，企业的负债比率越高，减轻税负的效果则越明显。当然，企业负债比率并不是越高越好。随着负债比率的逐步增加，企业的财务风险和融资成本则会相应加大，一旦当负债的成本率超过了EBIT时，过度的负债反而达不到减轻税负的作用。　　(二)企业经营活动的纳税筹划　　关于企业经营活动的纳税筹划，主要通过选择合适的会计政策、会计估计、有计划的分摊费用等其他方法来实现。　　１、选择合理的收入结算方法　　企业收入结算方法的不同，其收入确认的时间也相应的不同，税务支出的月份也有差异。

5、主营业务收入确认在于“交货确认”这个时点上，交货取得销售收入或取得索取销售收入的相关凭证的，销售成立则可以确认收入；否则收入不能确认。因此，关键是对交货时点的如何理解和合理把握。每种销售结算方法都有相应的收入确认的标准，通过对主营业务收入确认条件的把握即可以控制收入的确认时间。尤其要关注接近会计期末所发生的销售收入确认时间的筹划，若将资产负债表日的收入调整到下一个资产负债表日就是把收入确认时间延至次年，可获得延迟纳税的税收利益，相应获得一些时间价值优势。　　2、费用列支的选择　　企业所得税法规定税前扣除的费用视允许据实全额扣除的项目、有比

6、例限制部分扣除的项目和允许加计扣除的项目。允许据实全部扣除的费用可以全部得以补偿，可使企业合理降低企业利润，应将这些费用列够用足；对于税法规定有比例限额的费用则不要超过期规定限额，在限额以内的部分可以列支；超额的那些部分，税法不允许在税前扣除，要合并算入利润予以纳税。因此，要注意报表内各项费用的纳税节点的控制。　　3、长期投资核算方法的选择　　长期投资的核算包括成本法和权益法两种。总的来说，如果被投资企业先期盈利后期亏损则一般应该适用成本法核算，而先期亏损后期盈利，则一般应该适用权益法核算。这是因为如果被投资企业在经营活动中产生亏损，对投

7、资企业来说，采用了成本法核算，则不能抵减被投资企业利润；而采用权益法核算，会因投资企业产生的亏损相应减少被投资企业的利润，进而递延了企业所得税。尽管这两种方法纳税数额是相同的，但不同的纳税时间能为企业带来货币时间价值。　　4、折旧和摊销方法的选择　　当企业预计近期利润较高时，可适当安排购置和更新设备。在企业收入一定的情况下，折旧额及摊销额越大，相应的纳税所得额就越少。会计准则规定的折旧方法有很多，加速折旧法就是一种行之有效的节税方法。另外，对会计准则没有明确折旧或摊销年限的资产，可以最大限度的选择较短的年限，将该资产的折旧完成计提。　　5

8、、存货计价的选择　　我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，按实际成本计价的，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选其一或组合使用。企业在纳税筹划时，要