合并范围的界定研究

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1、Ｉ中窗財政科学研《诱ＣｈｉｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｙｏｆＦｉｓｃａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ会计硕古专业学位（ＭＰＡｃｃ）论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦＰＲＯＲＳＳＩＯＮＡＬＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧ题目：合并范围的界定研究Ｔｉｔｌｅ：ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎｔｈｅＤｅｆｉｎｉｔｉｏｎ０干ＣｏｎｓｏｌｉｄａｔｉｏｎＳｃｏｐｅ姓名：朱北航年级：２０１４级导师：蒋占华２０１６年６月独创性声明（１）本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加臥标注和致谢的地方

2、外，论文中的研究成果不包含其他人已经发衷或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果＾。与我同工作的同志对本研巧所做的任何贡献巧已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。＊Ｚ４学生签名：考戈私＼日期：边每立独创性声明（２）６本人郑重声明；我的研究生＾呈交的硕壬专业学位（毕业）论文是在我指导下独立开展苗％工如及志南的研究结果，属了我现岗职务工作的结果，并严格按照教育部关于研究生学术道德的相关规定而获得的研究成果。如果违反教育部关于研究生学术道德的相关规定，我必须接受按有关规定的处罚处理并承担相应导师的连带责任。导签名；期：师

3、日关于论文使用授权的说明、，本人完全了解中国财政科学研巧院有关保留使用学位论文的规定艮论文被查：学校有权保文的：Ｐ留送交论复印件，允许阅和阅学可借校全部或部分、公布论文的内容；可臥采用影印缩印或其他复制手段保存论—文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）学生签名：聋州献日期：Ｗ４心卸＾：；巧导签名日０ｉ师期ｆ＾％＾分类号密级UDC学号21441102中国财政科学研究院专业硕士学位论文合并范围的界定研究朱北航指导教师姓名：蒋占华职称：高级会计师年级：2014级专业：会计硕士论文提交日期：2016年5月28日ClassificationNo.Security

4、Classification______________UDCStudentIDNo.21441102ChineseAcademyofFiscalSciencesProfessionalThesisResearchontheDefinitionofConsolidationScopeZhuBeihangSupervisor：JiangZhanhuaTitle:SeniorAccountantGrade:2014Major:MPAccSubmissionDate:May28,2016摘要论文题目：合并范围的界定研究学科（专业）或学位类别（领域）：会计硕士学位申请人：朱北航指导教师：蒋占华摘要在

5、财务信息使用者对财务报表信息质量要求日益提高和信息膨胀的背景下，合并财务报表的有用性在理论界受到普遍重视。以―控制‖为基础合理确定合并范围是保证合并会计信息质量、提高合并财务报表有用性的前提。我国会计准则对合并范围的相关规定进行了数次修订，―控制‖概念也经历了数次重大改变。尤其是2014年修订的《企业会计准则第33号-合并财务报表》准则，在借鉴IFRS10的基础上，对其中第二章“合并范围”做了重大修订，修订幅度之大，前所未有。从该准则的实施情况来看，―控制‖的认定口径不一致、以形式扭曲经济实质、关键信息模糊披露等问题多有发生。实务中对―控制‖的认定涉及重大职业判断，在确定合并范围的处理上灵活

6、性较大。新准则在实施过程中不可避免的遇到诸多具有争议的问题，对准则的形成了挑战。文章的主体部分首先阐述了母公司理论、所有权理论、实体理论三大理论基石下合并范围的界定，然后从时间和区域两个维度，分别就控制理论的发展和中、美及国际会计准则关于“控制”定义的比较进行了深入论证、分析，指出目前我国相关会计准则存在的不足之处。在此基础上，通过上汽集团与通用中国1%股权交易的案例、德美化工在托管期将中炜化工纳入合并报表案例、―广发恒进1号‖双SPV架构案例和兖州煤业将其亏损严重的矿山作为基础资产出表成功的案例，对准则的不足之处进行深入的分析，最后对完善会计准则关于合并范围的规定提出建议。文章通过理论结合

7、实务的方法，发现问题，解决问题，具有很好的实践意义。关键词：合并报表；合并范围；控制；权力；风险和报酬；可变回报；相关活动论文类型：专题研究IABSTRACTTitle：ResearchontheDefinitionofConsolidationScopeSpecialityorProfessionalFields：MasterofProfessionalAccountingApplicant：ZhuBeih