公允价值层级披露与会计信息风险相关性研究——基于沪深两市a股金融行业的实证检验

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2、ｍｉｒｉｃｌＴｅｓｔｏｎＦｉｎ泣ｎｃｉａｌＩｎｄｕｓｔｒｐｙ郑梦茹指导教师姓名：任月意教授－工：商管理级学科名称二级学科名称：会计学论文答辩时间：２０１６年１０月摘要为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范企业公允价值的计量和披露，提高会计信息质量，我国财政部于２０１４年１月发布了《企业会计准则第３９号一一公允价值计量》２００６年发，修改了布的基本准则中关于公允价值的一定义，并＾准则的形式进步明确要求企业分层级计量和披露！＾１公允价值计量的资产或负债。在公允价值准则国际趋同的背景下，研究公允

3、价值计量属性在我国的应用情况，Ｗ此来发现实践中的问题，对公允价值计量准则的深入完善和合理运用至关重要。在资本市场繁荣发展、经济业务日新月异的驱动下，财务报告的使用者对会计信息的及时性和相关性提出了更高的要求，Ｗ满足他们做出恰当的投资决策。公允价值Ｗ其能够真实反映交易实质、及时提供相关价值信息的优势而在财务报告中被广泛应用，但其计量信息的可靠性问题也是人们关注的重点。而会计信息风险是投资者在使用会计信息时所面临的不确定性，是指与投资者决策相关的信息低质量的可能性。由于不同层级公允价值在估值过程中使用的输入值的可靠性不同，

4、使公允价值计量结果可臥分为Ｈ个层级。那么当情息不对称的情况存在时，投资者在使用不同层级的公允价值信息时面临的信息风险是否有所不同？投资者从上市公司获取的会计信息质量同时受到信息环境的作用，本文从内、外部信息环境两方面出发，研巧信息环境是否对三个层级之间信息风险产生影响？一部分绪论本文的研究内容包括六个方面。第。本部分提出了本文的研究背景、研究意义、研究思路、研究方法及创新点。二。第部分文献综述按照本文的写作思路对涉及的经典文献进行梳理，对前人的研究加Ｗ整理和总结。第Ｈ部分理论分析和研究假设。本部分对本文涉及的相关概念加

5、Ｗ界定，并挖掘与公允价值、会计信息风险相关的基础理论，在此基础上提出本文的假设。第四部分研究设计。本部分介绍本文关键变量的衡量方法并此为基础，针对本文的Ｈ个假设设计相应的模型，最后选取本文的研巧样本为实证检验做好准备。Ｉ－２０第五部分实证检验，本文Ｗ２０１０年１５年我国沪深两市Ａ股金融行业的上市公司为样本，Ｗ权益目值作为会计信息风险的替代变量，研巧不同层级的公允价僮计量的资产或负债的信息风险之间存在的差距。在此基础上，本文抖公司内部治理结构作为企业内部信息环境的替代变量，ｌ＾Ｕ正券分析师跟踪人数作为企业外部信

6、息环境的替代变量，从两方面研究企业信息环境对不同层级公允价值信息风险的影响。最后通过稳健性检验来验证得出的结论。第六部分为研巧结论及政策建议。本文的研究结论如下：（１）Ｗ公允价值计量的Ｈ个层级资产的信息风险呈现递増趋势。（２）企业良好的内部信息环境能够改善公允价值的信息风险，且公司内部治理对Ｈ个层级资产的信息风险的治理作用依次递増，对第Ｈ层级资产的治理作用最为显著。（３）外部信息环境的改善也能够总体上降低化公允价值计量的资产的信息风险，并且能够缩小不同层级公允价值资产之间的信息风险差距。Ｗ上结论与实证结果相符。针

7、对公允价值计量属性在我国应用中发现的问题，本文提出了Ｗ下建一议一。第，准则制定部口应进步完善公允价值计量准则及其应用指南；第二一，上市公司应进步完善对公允价值信息的披露；第三，加强公司内部治理对会计信息质量的监督；第四，培育和发展信息中介机构提高资本市场有效性和信息供给效率。关键词：公允价值层级，会计信息风险，信息不对称，信息环境口ＡＢＳＴＲＡＣＴＵｎｄｅｒｔｈｅｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｃｏｎｖｅｒｇｅｎｃｅｏｆａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ，ｔｈｅ＂ＭｉｎｉｓｔｒｙｏｆＦｉｎａｎ

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