企业生命周期视角下独立董事特征与盈余管理

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1、？学校代码？１０３７８密级：分类号：Ｆ２３０？金傲射侣夫ｆ＇ＡＭｉｒＨＸＩＭ：ＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣｌ．＆ｌ：ＣＸ）＼（）ＭＩＣＳ硕ｄ：学位论文企业生命周期视角下独立董事特征与盈余管理作者姓名：柴雪２０２２１３学号；１４２２１学位类别：管理学硕击学科专业：会计学研究方向：会计理论与方法导师姓名及职称：周萍华教授二〇－六年十二月Ｓｃｈｏｏｌｃｏｄｅ：１０３７８Ｓｅｃｕｒｉｔｙ：Ｃｌａｓｓｉｆｉｃａｔｉｏｎ：Ｆ２３０感聲槪射艇ＡＮＨＵＩＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＦＩＮＡＮＣ

2、Ｅ＆ＥＣＯＮＯＭＩＣＳＣｈａｒａｃｔｅｒｉｓｔｉｃｓｏｆｉｎｄｅｅｎｄｅｎｔｄｉｒｅｃｔｏｒｓｐａｎｄｅａｒｎｉｎｇｓｍａｎａｇｅｍｅｎｔ包ｃｍ化ｅｐｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｌｉｆｅｃｙｃｌｅＳｔｕｄｅｎｔＩＤ：２０１４２２１２２１３Ｎａｍｅ；ＣｈａｉＸｕｅＤｅｒｅｅｃａｔｅｏｒ；ＭａｓｔｅｒｏｆｍａｎａｅｍｅｎｔｇｇｙｇＴｈｅｒｏ拓ｓｓｉｏｎａｌｎａｍｅ：ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｐｇＲｅｓｅａｒｃｈｄｉｒｅｃｔｉｏｎ；Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ化ｅｏｒｙａｎｄｍｅ化ｏｄ

3、’ＺｈＴ山ｏｒｓｎａｍｅ：ＰｒｏｆｅｓｓｏｒｏｕＰｉｎｇｈｕａＤｅｃｅｍｂｅｒ２０１６，学位论文独创性声明本人郑重声明：本人所呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写的作品，也不包含为获得安徽财经大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。对本文的研巧做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明并表示了谢意。本声明的法律后果由本人承担。论文作者／＜＾／心心＆（签名＾年月日学位论文使用授权书、本论文作者完全了解学校关于保存使用学位论

4、文的管理办法及规定，即学校有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被査阅和借阅。本人授权安徽财经大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入学校有关数据库和授权学校研究生处与中国知网和万方数据签订收录协议及收录并由作者本人享有、承担相应的权巧和义务，也可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存或汇编本学位论文。。注：保密学位论文，在解密后适用于本授权书作者签名＾＾／《年八月术日７弓企业生命周期视角下独立董事特征与盈余管理摘要资本市场对于促进经济结构的战略性调整及推动金融市场持续健康发展等方面有着重要的作用。

5、随着我国资本市场的快速发展，整个市场的不断扩容，政府监督和约束难度不断加大上市公司存在的盈余管理问题也越来越凸显并在一定程度上导致，，了我国上市公司对外提供的财务报表信息失真的问题。证券监管机构为了加强公司治理，提高会计信息质量，降低盈余管理程度引入了独立董事制度。但是关于独立董事制度能否抑制盈余管理行为的研究结论并不一致，部分学者和实务界人±认为独立董事＂＂是花瓶董事，不能有效抑制盈余管理现象；也有部分学者肯定了独立董事在制约盈余管理行为方面的作用。因此随着经济发展阶段的不同，独立董事制度对盈余管理有效性的研充显得尤为必要。根据企业生命

6、周期理论可知，，处于不同生命阶段的企业公司规模、投资策略、筹资能力、经营效益和发展战略等方面都有显著地差异，独立董事在企业不同时期对企业盈余管理起着不同的作用。为了体现出阶段性差异，本文利用经营活动、投资活动、筹资活动Ｈ个方向的现金流的正负组合来对企业生命周期进行划分，并对成长期一与成熟期两个阶段的研究结果进行对比分析，进步研究独立董事制度对盈余管理的影响。本文采用文献综述法、实证研究法和比较分析法等方式来探讨独立董事特征与盈余管理的关系。从不同生命周期视角出发，选取独立董事比例、独立董事薪酬、独立董事背景Ｈ个变量来进行与盈余管理关系的实

7、证研究，表明独立董事哪些特征对盈余管理起到抑制作用，哪些特征对盈余管理的作用不明显，从而说明独立董事制度的有效性和局限性。通过实证研巧发现：①相对于成长期来说，处于成熟期的上市公司独立董事比例，对盈余管理行为的抑制作用越好相对于成长期来说越大，处于成熟期的上市公；②司独立董事薪酬对盈余管理行为的抑制效果更好，；③相对于成长期来说处于成熟期的上市公司中具有财务会计背景的独立董事更能够发挥对盈余管理行为的制约作用。研究结果表明独立董事制度对盈余管理行为能够产生影响，而且处于不同生命周期的上市公司独立董事特征对盈