企业内部控制对审计收费的影响研究——以家族企业为例

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1、Ｉ分类号．：—電散．—．：ｍ遲秦／文Ａ據硕±研究生学位论文企业内部控制对审计收费的影嗦｝研究—レ乂家族企业为例专业：会计学研究方向：公司理财研究生：卞玉娇指导教师：魏文君教授论文起止日期：２０１５年９月至２０１６年４月密级：分类号：若乂著硕±研究生学位论文企业内部控制对审计收费的影响研究—レ乂家族企业为例专业：会计学研究方向；公司理财研究生；卞玉娇指导教师；魏文君教授论文起止日期：２０１５年９月至２０１６年４月Ｓｔｕｄｙｏ打ｔｉｈｅｉｎｆｌｕｅｎｃｅｏｆｉ

2、ｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｎａｕｄｉｔｆｅｅｓＭａｏｒ：ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｊｇＤｉｒｅｃｔｉｏｎｏｆＳｔｕｄ：ＣｏｒｅｒａｔｅＦｉｎａｎｃｅｙｐＧｒａｄｕａｔｅＳｌ：ｕｄｅｎｔ：ＢｉａｎＹｕｉａｏｊＳｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＷｅｉＷｅｎｕｎｊＳｃｈｏｏｌｏｆＭａｎａｅｍｅｎｔｇＹａｎｔｚｅＵｎｉｖｅｒｓｉｔｇｙＳｅｐｔｅｍｂｅｒ２０１５化Ａｒｉｌ２０１６，ｐ，摘要＂＂－安然事件后，美国国会迅速通过ＳａｒｂａｎｅｓＯｘｌ巧Ａｃｔ（简称ｓｏｘ法案），要求企业管理层Ｗ及注册会计

3、师定期对内部控制的有效性进行评价。２００３年１０月，Ｉ３国际审计和保证准则委员会ＡＡＳＢ）制定并颁布了《国际审计准则第１５（号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和３３０一一《国际审计准则第号针对评估的重大错报风险实施的程序》，。２００６年２月提出了风险导向审计模式，我国财政部同样颁发了新的审计准则，明确提出在开展审计工作时，注册会计师应充分了解并估量客户财务报告发生重大错报的可能性，并根据风险评估结果确定审计程序的性质、时间Ｗ及范围。２００９年７月１日正式执行的《企业内部控制基本》，规范规定，执行该基本规范的上市公司应当对

4、内部控制的有效性进行自我评价レ披露年度自我评价报告，并且可ッ聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内（部控制的有效性进行审计。２０１２年８月，财政部和证监会出台了《上市公司主板（类）分批分类执行内部控制规范》，明确规定了上市公司主板类）内部控制审计：在２０１３的实施时间安排表年，中央和地方所有的国有上市公司要求全部公开披一露上会计年度的内部控制审计报告，在２０１４年，所有的上市公司（主板类）在一公开披露上年度的財务报告时，必须同时对外公布内部控制审计报告。基于上述制度背景，本文Ｗ我国家族企业内部控制对审计收费的影响作为研巧主题。０－文章

5、Ｕ２１２２０１４年间深沪两市Ａ股主板上市家族企业为样本，从是否披露巧部控制审计报告、是否披露内部控制缺陷及内部控制质量等Ｈ个方面来研究內，部控制与审计收费的关系。研究发现，在强制披露政策实施＾＾后内部控制审计报告的披露家数和披露比例均呈上升趋势，表明家族企业审计报告的披露会受相关政策的影响；内部控制审计报告披露和缺陷披露同审计收费显著正相关，即披露内部控制审计报告或者内部控制缺陷的家族企业会支付更高的审计费用；内部控制质量同审计收费显著负相关，即相对于内部控制质量差的家族企业，内部控制质量高的企业支付更少的审计费用。论文的研巧内容主

6、要分为六个部分：一，引言第部分。本章主要介绍了选题的研究目的和意义、研究内容、研巧方法及可能的创新之处。第二部分，文献综述。本章从内部控制披露与审计收费的关系、内部控制质量与审计收费的关系及内部控制审计与审计收费的关系Ｈ个方面对相关的国内－外文献进行了回顾，最后作出简要的文献述评。，第兰部分，制度背景与理论分析。本章介绍了中美内部控制制度的变迁过程并基于委托代理理论、信号传递理论、信息不对称理论剖析了内部控制与审计Ｉ收费的关系。，研究设计与模型的建立，，提出３第四部分。首先根据己有文献与理论分析个基本假设：假设１：披露

7、内部控制审计报告的公司比未披露的公司支付的审计费用高：；假设２披露内部控制缺陷的公司比未披露的公司支付的审计费用高；假设３，，：家族企业内部控制质量越高审计收费越低样本与数据来源。本文Ｗ。其次０－上交所和深交所Ａ股主板上市家族企业２１２２０１４年间的数据为研究样本。数据包括上市公司审计收费，其中审计、内部控制披露情况、内部控制指数和财务数据收费、内部控制披露情况和财务数据均来自于ＣＳＭＡＲ国泰安数据库，内部控制指数来自Ｄ旧内部控制与风险管理数据库。家族企业信息主要是来自于ＣＣＥＲ色诺芬数据库并查阔Ｄ旧巧部控制与风险管理数据库中的公司基本

8、信息和福布