现行资产减值准则下盈余管理问题研究

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1、万方数据沈阳大学硕士学位论文论文题目：翌堡竺主鲨堡堡型!里叁里!塑塑指导教师：韩晨孝学坚鳌堡单位：鎏堕奎堂论文提交日期：2013年12月30日学位授予单位：沈阳大学万方数据现行资产减值准则下盈余管理问题研究TheResearchonDehuRIUskofLocalGovernmentBonds研究生姓名：韩晨指导教师姓名：李学峰沈阳大学沈阳，110044，中国Candidate：HanChenSupervisor：LiXuefengShenyangUniversity21SouthWanghuaStreet；DadongDistrictShenyang

2、，110044，P．R．CHINA万方数据独创性说明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得沈阳大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。关于论文使用授权的说明本人完全了解沈阳大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段

3、保存论文。签名：馥盏：导师签名：壑辇日期：盈!三：121至望万方数据沈阳大学硕士学位论文摘要在资本市场快速发展的过程中，我国的资产减值政策也在不断的完善。由于资产减值会计操作的特殊性，它一直备受上市公司的青睐，是盈余管理最常用的手段之一。近些年这种现象愈演愈烈，严重影响了上市公司资产和经营业绩的真实性，对广大投资者的利益造成损害，因此资产减值引起了会计理论界的广泛关注。2006年2月15日我国财政部颁布了新的会计准则体系，其中第8号《资产减值准则》对资产减值的会计处理做了一定程度的修改与完善，但新准则的实施对我国的盈余管理现象是否能起到积极的作用，是否

4、会引起其他的盈余管理方式，会计理论界和实务界都对此有不少争议。本文从概念内涵和基本理论入手，研究了资产减值计提的意义和盈余管理产生的前提条件和动机，探讨了二者之间的互动关系。并在此基础上，对我国上市公司利用资产减值调节利润的手段和方式进行了分析，为后文的实证研究奠定基础。实证研究主要有三项内容：一是对样本公司资产减值准备计提和转回的行为进行了描述性分析；二是将具有不同盈余管理动机的公司分别与控制样本公司进行对比，做了独立样本t检验；三是利用特定应计模型，对流动资产减值准备和非流动资产减值准备两个应计项目分别进行了回归分析。实证得出结论，现行准则为抑制盈

5、余管理行为起了一定的积极作用，但仍有不足之处需要完善。并且禁止非流动资产减值准备转回的规定抑制盈余管理的效果不显著，也没有引起盈余管理方式的改变，上市公司仍会以非流动资产减值准备的转销来调节利润，利用流动资产的迹象反而不明显。最后，针对如何解决利用资产减值进行盈余管理的问题，提出了完善资产减值政策、提高会计人员综合素质、提高信息披露透明度等几点建议。关键词：资产减值，盈余管理，独立样本t检验，特定应计模型万方数据沈阳大学硕士学位论文II万方数据沈阳大学硕士学位论文EarningsManagementStudiesundertheCurrentAsset

6、ImpairmentCriteriaAbstractIntheprocessofrapiddevelopmentofsecuritiesmarketinChina,therelevantregulatoryauthoritiesissuedaseriesofrulesandstandardstoimprovethequalityofaccountinginformation．Atthesametime，ourassetimpairmentpolicyhasalsobeenimprovedandperfectedconstantly．Butduetoth

7、eparticularoperationofassetimpairmentaccounting，ithasbecomeoneofthemostpopularmeansofeamingsmanagementinlistedcompanies．ThisphenomenonWasincreasinglysevereinrecentyears，affectingtheauthenticityofassetsandoperatingperformance，causingthedamagetotheinvestors’interests，SOassetimpair

8、mentcausedthewideattentionofaccountingprofessio