浅析现行资产减值准则对盈余管理的影响.pdf

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1、TANSUOYANJIU/探索研究浅析现行资产减值准则对盈余管理的影响孙柳西安培华学院陕西西安710125盈余管理是把双刃剑，合理运用盈余管理，将有助于企业树立良好形象、吸引投资、扩大经营规模。但若是超出范围就会使会计信息失真，不利于企业的可持续发展。本文在对盈余管理及资产减值概念界定的基础上，分析了现行资产减值准则对盈余管理的影响。3.1现行资产减值准则对盈余管理的积极影响资产减值；资产减值准则；盈余管理第一，现行准则的减值测试判断标志更加规范。其规定，无论是否存在减值迹象，资产负债表日必须对各“项资产进行减值测试。如果没有减值迹象，

2、就不应该估1资产减值与盈余管理的概念界定算资产可收回金额，也不必确认损失。第二，现行准则对资产减值的计提范围的扩充有利1.1资产减值的概念于抑制盈余管理的行为。新准则在之前八项资产减值计我国《企业会计准则第8号——资产减值》规定，提的基础上，新增了长期股权投资、生物性生物资产、资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。如果油气资产等以及除特别规定以外的其他资产的减值，几企业资产发生了减值，企业应相应地按资产的可收回金乎涵盖了所有资产。在扩大资产减值范围的同时，有效额低于其账面价值的部分计提减值准备，同时将确认的控制了企业因减值损失不提

3、或者少提而造成的资产虚资产减值损失计入当期利润表中。增、进而减少利润虚增的空间。1.2盈余管理的概念第三，大多资产减值一经确认不得转回制约了盈余一些国外学者认为盈余管理的定义是在公认会计准管理的实施。现行准则的这一规定使得计提的途径越来则的范围内，采取一定的实践来达到预期的财务报告水越难，转回的可能越来越小，使得企业利用资产减值转平。进一步细化它的定义得知，在遵循会计准则的基础回来实施盈余管理的意义大打折扣，有利于反映企业真上，企业管理当局通过选择会计政策和会计估计的变更实的财务状况，提高了会计信息质量要求。来控制或调整企业对外报告中披

4、露的会计信息，以实现第四，明确的确认时间减少了资产减值计提的随意企业的最大利润。性。国家为了遏制操纵利润的现象的发生，规定只要企2资产减值与盈余管理的关系探讨业向外提交财务报表，就应当判断资产是否减值，因此减少了企业对资产减值确认时间上的随意性，提高了会资产减值的计提和转回必然会影响企业利润，进而计信息可比性。达到盈余管理目标。而盈余管理的实施，在一定程度上第五，加强信息披露的力度抑制了企业管理层粉饰也帮助了资产减值准则的发展。报表的机会。现行准则对资产减值信息的披露要求更为2.1资产减值为盈余管理提供空间严格，信息更加全面，使得财务报

5、告使用者和更多利益确认资产减值准备时,需要根据资产的可收回金额相关者能够得到更为可靠的信息。或者可变现净值来计提。一般通过估计折现率确定资产3.2现行资产减值准则带来新的问题的后期可以回收的金额。由于折现率不稳定，可能会使在对可变现净值与可收回金额确认时，存在诸多复得可收回金额估计数上下不稳定。这些主观影响因素在杂因素。资产减值准备的计量基础是可收回金额，所以一定程度上都会为企业提供了盈余管理的操作空间。旧对其进行确认是非常重要的。现行准则定义资产的可收准则规定资产减值准备的计提标准要结合企业自身的实回金额应根据资产的公允价值减去资产处

6、置的费用，和际情况判断，至于怎么提，提多少都是由企业自身设定。预计未来现金流量现值两者之间孰高来确定。但准则中，这样下来，对于企业计提的资产减值准备是否真实合理并未对资产处置费用做出明确规定，对于如何预计未来没有一定的核查标准，从而为企业通过资产减值准则进现金流量现值也没有给出系统的说明。这些不确定因素，行盈余管理提供了较大空间。我国大部分的企业在新准使得计提资产减值在会计实务操作中困难重重。则出来之前都没有长期编制现金流量表的习惯，他们对对于可以转回的坏账准备、存货跌价准备、持有至现金流量的测定缺乏实战经验，并且资产组的划分方法到期投

7、资减值准备以及可供出售金融资产减值准备，将大部分也是缺乏明确的标准，使得资产组的实务操作困会成为更多企业用来调节利润的重要手段。实务操作中，难重重，也导致了企业通过划分资产组进行盈余管理，有些企业可能会对非流动资产不计提减值准备，而是通从而企业进行盈余管理的主要方式便成了资产减值。过上述四种资产来计提，从而进行盈余管理。另外还有2.2盈余管理促进资产减值的发展一些企业，可能仍会通过在某一年度一次性计提大量减一个企业想要长久的发展下去，就必须有投资者不值准备，使得公司一次性亏够，方便在以后会计年度轻断的投资。那么投资者投资一个企业，主要就

8、是关注其松上阵。可以说，在资产减值转回这方面，盈余管理的盈利情况是否良好，企业的盈利是否稳定往往会关系到抑制力度还不够。投资者注资的信心。因此当企业在可能会出现亏损时，管理层当局往往会依据《企业会计准则》选