试论现行资产减值会计准则对企业盈余管理的影响

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1、试论现行资产减值会计准则对企业盈余管理的影响纯代程自年稽息试论现行资产减值会计准则对企业盈余管理的影响杨桂云鸡西市中医医院摘要:资产或值1曰准则在准备提取和冲回方面，企业有很大的自我调节余地，这实际上给予了公司粉饰会计报表的机会。现行准则有效防止了利用或位准备来操纵利润的手段。本文分析了现行资产成佳准则对企业盈余管理的制约。关键询:资产流值准则;盈余管理;缺陷中阁分类号F275文献标识码A文章编号∞1-828X(2011)06-0178-01试论现行资产减值会计准则对企业盈余管理的影响纯代程自年稽息试论现行资产减值会计准则对企业盈余管理的影响杨桂云鸡

2、西市中医医院摘要:资产或值1曰准则在准备提取和冲回方面，企业有很大的自我调节余地，这实际上给予了公司粉饰会计报表的机会。现行准则有效防止了利用或位准备来操纵利润的手段。本文分析了现行资产成佳准则对企业盈余管理的制约。关键询:资产流值准则;盈余管理;缺陷中阁分类号F275文献标识码A文章编号∞1-828X(2011)06-0178-01资产减值的会计处理需要会计人员对会计政策进行选择，并作出2.资产减值计量标准有的不够明确职业判断，这就可能存在机会主义行为，选择对公司有利的会计处理确认条件只是列举出可能发生减值的若干迹象，最终判断资产是方法，资产减值就

3、可能成为一种盈余管理的方法。现行准则规定，长否减值要判断其账面价值是否低于可收回金额(可变现价值)，按账面期资产的减值准备，一经提取，以后年度不得转囚，有效防止了上市价值低于可收回金额(可变现净值)部分计提减值准备。所以可收回金公司利用减值准备一次亏够，再重新转固的利润操纵手段.但现行准额(可变现净值)是减值的计量标准，它的确定非常重要。但现行准则则对于存货、应收账款和金融工具减值准备仍可继续计提并转回，上只给出了可收回金额的定义，资产的销售价格和处置费用没有给出明市公司还可能会利用存货跌价准备，个别特殊坏账准备的计捷、转回确的定义。如何预计未来现金

4、流量的现值也没有全面、系统地说明。调节年度利润，然而与以往相比，其影响力有所减少，但实施予段可这对某些可收回金额的计算难度大，不确定因素多的资产(如长期资能更加隐蔽。产)在实务操作上带来很大困难。现行资产减值准则在制定过程中充分考虑了企业通过计提资产减3.控制盈余管理行为存在漏洞值准备进行盈余管理的现状。所以它的颁布将会在某种程度上影响企虽然现行准则规定了长期资产减值准备;一经确认.不能转业进行盈余管理的方式。回但是企业仍然可以通过计提存货跌价准备调低当期利润，减少期末存货成本，这样以后期间销售成本就会偏低.从而使未来的利润J、现行会计准则有利-f压

5、缩企业操作利润常间资产减值准则有很多变化.将从以下儿个方面对企业通过计提反弹。另外，在企业的高层管理人员发生更替或企业的盈利无法达到资产减值准备进行盈余管理的行为产生抑制。原准则中，对减值准备分红计划所规定的下限时，一些企业仍然可以在某一会计年度一次性的计提需要经过大量的会计政策选择、会计估计和专业判断，而不同提取巨额资产减值准备，使得企业一次性亏足。在以后的年份可以轻的企业以及不同的会计人员对同一项资产所作出的判断不可能完全一装t阵，可以说现行准则对这种形式的盈余管理行为抑制作用不大。致，这样就为企业进行盈余管理臼出了很大的空间。现行准则的制定这也

6、从侧面说明了现行准则还是无法全面考虑到企业盈余管理的方方注意到了这一点，并采取了一定的防范措施。现行准则中对于;资产面面。从长远看，现行准则巾资产减值的实施将在一定程度上遏制企组;的新规定就是一个例子。原准则对固定资产减值的规定没有提出业利润操纵。权益法核算的长期股权投资、固定资产、在建工程、无这个概念，这就势必导致对单项资产可收回金额进行估计的企业在操形资产等企业计提减值准备的主要项目，在旧准则规范下由于对是杏作时遇到困难.进而不同的企业采取不同的计提方式，难以达到统发生了减值、减值的金额到底有多少等方面的判断存在很大的操纵空一。现行准则中对此进行

7、了统一的规定，以;资产组;作为此类资产间，从而为企业操纵提供了途径。的计提基础.大大缩小了企业在这一方面对利润做文章的空间。有关综上所述，会计准则实际上是国家从保护投资者、债权人、社会资产减值不能转囚的规定有利于抑制盈余管理行为，这是对原准则的公众等利益相关者的利益出发，与企业之间达成的-种;协议;。会一个较大调整。在现行准则制定以前.企业通过资产减值准备的大额计准则制定机构、证券监管部门及企业的利益相关者是该;协议;的忡回来调整当期利润是进行盈余管理的一个主要方式。现行准则作出坚定维护者，反对一切违反;协议;的行为.而企业管理当局从自身了一经确认，

8、不得转回的规定后，由于企业无法通过冲回减值准备快利益出发，经常在遵守;协议;与破坏;协议;的损益中进行权衡。