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1、III中文摘要随着业务量的快速发展和执法环境的日益复杂，海关面临的执法风险和廉政风险越来越大。海关越来越重视在系统内部建立和开展执法的内部控制，认识到要依靠内部控制同步防范执法风险和廉政风险。本文通过借鉴国内外政府内部控制和全美反舞弊性财务报告委员会发起组织（COSO）《内部控制——整合框架》和《企业风险管理——整合框架》的研究成果，探索构建海关审单作业执法内部控制框架，确定该框架的构成要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控5个要素。在此基础上，将内部环境作为海关审单作业执法内部控制的事前要素，风险评估、控制活动、信息与沟通作
2、为海关审单作业执法内部控制的事中要素，监控做为海关审单作业执法内部控制的事后要素进行了分析，并相应针对目前海关审单作业执法内部控制存在的问题提出了改进措施，明确指出海关审单作业执法的内部控制是需要一线关员和职能部门关员共同参与、共同努力才能实现的过程，内部控制的动力源泉是广大关员的全员参与,要完善人力资源管理机制，开展海关文化建设；要加强风险管理在内部控制中的作用发挥，通过风险评估确定内部控制节点，更好的开展控制活动；要加强信息系统的建设，提高数据来源的统一性和真实性，整合现有信息系统，避免重复建设；要强化监督制约，完善专门监督，突出强调评估报告
3、的作用，设计科学有效的评估标准，明确评估主体，建立稳定正式的报告渠道，引入IT审计。以利于海关进一步完善审单作业执法内部控制，增强控制效果，防范执法风险和廉政风险。关键词：海关审单作业；内部控制；COSO内部控制理论；执法与廉政风险IIIAbstractWiththerapiddevelopmentofbusinessandtheincreasingcomplexityoflaw-enforcementenvironment,thereisagrowingriskoflaw-enforcementandintegrityinChinaCustom
4、s.Thecustomshavepaidmoreattentiontobuildupanddeveloptheinternalcontrolsystemoflaw-enforcementwithinthecustomsandrealizedtheimportanceofusinginternalcontroltoavoidrisksinlaw-enforcementandintegrity.Byanalyzingforeigngovernments'internalcontrolmeasures,andusingtheachievementsof
5、NationalCommissiononFraudulentFinancialReportingInitiative(COSO)forreference,knownas“internalcontrol-integratedframework”and“enterpriseriskmanagement-integratedframework”,thisarticleestablishedaframeworkofinternalcontrolincustomstoenforcelawindocumentchecking.Itdefinesthefram
6、eworktobecomposedof5elements:internalenvironment,riskassessment,controlactivities,informationandcommunication,monitor.Onthisbasis,thearticleanalysesindetailtheproblemsandcountermeasuresininternalcontrolofcustomsdocumentcheckingwork,takinginternalenvironmentaspriorelement，risk
7、assessment,controlactivities,informationandcommunicationasthematterelements,andmonitorastheafterwardscontrolfactors,inordertoimprovetheinternalcontroloflawenforcementincheckofdocuments,strengthenthecontroleffect,preventrisksinthelawenforcementandbuildacleancustoms.Theinternal
8、controlofcustomsdocumentcheckingneedstheextensiveparticipationofcust
