房地产开发企业税收筹划研究——以鄂尔多斯市亿泰公司为例

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1、分类号：学校代码：10139学号：UDC：工商管理硕士（MBA）学位论文类别：工商管理硕士中文题目：房地产开发企业税收筹划研究——以鄂尔多斯市亿泰公司为例英文题目：RealEstateEnterpriseTaxPlanning-BasedontheExampleofYTCompanyofOrdos学科门类：管理学学科名称：工商管理研究方向：企业税收筹划研究生：苏俊平指导教师：郝春虹教授二○一三年六月万方数据原创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除本文已经注明引用的内容外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得

2、内蒙古财经大学及其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：在学期间研究成果使用承诺书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：内蒙古财经大学有权将学位论文的全部内容或部分保留并向国家有关机构、部门送交学位论文的复印件和磁盘，允许编入有关数据库进行检索，也可以采用影印、缩印或其他复制手段保存、汇编学位论文。为保护学院和导师的知识产权，作者在学期间取得的研究成果属于内蒙古财经大学。作者今后使用涉及在学期间主要研究内容或研究成果，须征得内蒙古财经学院

3、就读期间导师的同意；若用于发表论文，版权单位必须署名为内蒙古财经大学方可投稿或公开发表。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据中文摘要房地产业具有产业链长、波及范围广、投资规模大、见效快、能带动相关联产业发展等特点，对拉动GDP增长及增加地方政府财政收入方面贡献巨大。近几年中国经济增长对房地产业的依赖更加凸显。房地产的稀缺性、固定性、地域差别性、多样性、价值大等特点，使房地产行业在市场经济中也备受关注。从2002年起，房地产业连续被国家税务总局列为年度税收专项检查对象，可见国家对房地产业的关注，也反映了房地产企业的涉税风险较大。随着房地产业和居民收入水平的提高，房地

4、产税收纳税比重也在提高，处于房地产市场主体的个人和企业均有进行税收筹划的需求和利益驱动。本研究通过对鄂尔多斯市典型房地产企业案例税收筹划问题的深入研究，系统地分析该市房地产开发经营业务流程中各阶段的税收筹划要点，有效增强房地产企业的税收筹划意识、提高企业财务战略意识和财务管理水平，有效防范涉税风险，实现企业税后利益最大化和企业价值最大化。本文基于比较分析方法、系统研究方法、理论演绎方法、访谈研究方法和案例研究方法以五部分的内容框架展开具体研究：第一部分为导言，通过分析研究背景及国内外研究现状提出本文的研究空间与方向，研究对象及相关问题界定，设计研究框架及创新点。第二部分主要进行税

5、收筹划理论分析，分析税收筹划理论依据，包括契约理论、企业战略理论、博弈理论等。第三部分是房地产企业税收筹划特质研究。包括中国房地产业税收筹划环境分析、房地产企业主要涉税税种及其特点分析、中国房地产行业税收政策变迁分析、亿泰公司及其所在地区税收筹划环境分析。第四部分对房地产企业税收筹划案例设计及分析，包括对一般房地产业税收筹划路径与方法、亿泰公司案例背景分析、并运用一般方法对亿泰公司进行税收筹划案例与具体方案设计。第五部分研究结论、启示及展望。研究结论是：房地产行业的税收筹划环境变化大且风险大、房地产行业的税收筹划的收益空间大、房地产企业税收筹划空间部分取决于政府宏观政策、本文对案

6、例企业研究的结论有普遍规律但也具有特殊性。研究结果表明：案例房地产企业应该结合自身的情况，在合适的地点设立并选择适合最有利的企业类型和组织形式；在开发建设阶段，企业应注意采用适合自身的筹资方式和建房方式，同时应优化成本费用的核算；在房产销售阶段，企业可采用分解应税收入、合理测定销售价格等方式进行税收筹划；在保有环节，企业可以在出租和联营两种方式之间做出选择。从总体上考虑，案例房地产企业要在税收筹划中防范相应的风险，在具体经营中应建立风险预警机制、依法筹划、加强成本控制、注意筹划综合性、多与征管部门沟通等防范风险的措施。I万方数据研究启示是：税收筹划培养的是一种高度综合的思维框架、

7、税收法规的变化是税收筹划工作的关注核心、税收筹划方案具有可操作性是实施税收筹划方案的前提、纳税人应该充分考虑税收筹划行为和方案的风险、税收筹划的认定要在意和重视征税人方面的反应与价值观、房地产行业内部的投资战略（InvestmentStrategies）和融资政策（FinancingPolicies）自始至终都与税收有关、有效的税收筹划方案需要考虑隐性税收影响（非税因素）。有效的税收筹划方案试图挖掘企业不同业务和行为方式在税收方面的差异，而这些差异是基于业务特征、主体、征管时空的