东莞所得税会计处理实务

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1、---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需------------------------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需-------------------------------------------------东莞所得税会计处理实务知识点：前

2、言前　言在学习所得税会计处理的具体方法之前，我们需要先对本专题的基本框架以及处理的思路有个整体认识。这样做的好处有三个：一是它可以把所得税会计处理过程中的琐碎的点连结成为一个有机的整体，使我们认识到所得税处理的全貌；二是它可以使我们站在一个较高的高度上去把握所得税会计处理的理论和方法；三是它可以引领我们一步步地按照一定的逻辑关系去解决所得税方面的计算及账务处理问题。一、所得税会计处理的基本方法是资产负债表债务法所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基

3、础，对于两者之间的差额（差异形成的原因：由于会计准则和税法对同一事项的处理不同导致资产、负债的账面价值与计税基础之间产生差异。）分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。-------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需-------------------------------------------------------------------------------------

4、---------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需------------------------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需-------------------------------------------------二、所得税会计处理所涉及的几个主要项目（账户）及其关系1.所得税费用2.应交所得税（应纳税所得额×税率）

5、3.递延所得税资产（可抵扣暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）4.递延所得税负债（应纳税暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）它们之间的数量关系是：所得税费用＝当期所得税+递延所得税三、所得税会计处理的难点1.资产或负债计税基础的确定。2.本期递延所得税资产或递延所得税负债应确认或应转回数额的确定。四、正确进行所得税会计处理应具备的相关知识1.熟练掌握会计利润的计算，明确利润计算中的收入、费用、利得及损失项目的内容。2.准确把握税法计算应纳税所得额时应计入的收入、可以税前扣除的项目及不

6、得扣除的项目。五、所得税会计处理的主要内容-------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需------------------------------------------------

7、------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需-------------------------------------------------（1）资产负债表债务法的理论基础（2）资产的计税基础、负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定（4）暂时性差异（5）递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量（6）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响（7）当期所得税、递延所得税、所得税费用的计算及处理hj.jinzhang

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