所得税会计处理实务.docx

《所得税会计处理实务.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共26页前　言h0}=C_.^    在学习所得税会计处理的具体方法之前，我们需要先对本专题的基本框架以及处理的思路有个整体认识。这样做的好处有三个：#k%$A}9 =GN1l[X    一是它可以把所得税会计处理过程中的琐碎的点连结成为一个有机的整体，使我们认识到所得税处理的全貌；.<0

2、V ({XB,Rm    二是它可以使我们站在一个较高的高度上去把握所得税会计处理的理论和方法；KIY/nu FE`4%X    三是它可以引领我们一步步地按照一定的逻辑关系

3、去解决所得税方面的计算及账务处理问题。&I8Q' lD`@{A    一、所得税会计处理的基本方法是资产负债表债务法/y8=r"'G RKIBFP8. ]Hze 

4、6]2XW    二、所得税会计处理所涉及的几个主要项目（账户）及其关系f*Z8C9) c(@(j8@S    1.所得税费用Q74Q

5、r7 ;u:A:Y4V    2.应交所得税（应纳税所得额×税率）p`+=)n =d+~l    3.递延所得税资产（可抵扣暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）(+(YQ2 `@_jDo    4.递延所得税

6、负债（应纳税暂时性差异×税率，然后结合期初余额计算本期应确认或转回的数额）)ajFca@v T{CCZ"Fv    它们之间的数量关系是：G5oBe6C lH%%iYBM    所得税费用＝当期所得税+递延所得税 J<9;Ix8R J

7、 }%bP9    1.资产或负债计税基础的确定。8XG

8、K`'u P+Q}bTb8第26页共26页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共26页    2.本期递延所得税资产或递延所得税负债应

9、确认或应转回数额的确定。5OM*NTt 6k6}SlN[    四、正确进行所得税会计处理应具备的相关知识jr2wK?LbB 2uzy]faM    1.熟练掌握会计利润的计算，明确利润计算中的收入、费用、利得及损失项目的内容。c>b{/92% DEQ7u`6    2.准确把握税法计算应纳税所得额时应计入的收入、可以税前扣除的项目及不得扣除的项目。3{{Ew}kZm 9CFh'>}$    五、所得税会计处理的主要内容')K'Ea V)Ze>Pp   （1）资产负债表债务法的理论基础K)#6&tT Y(;u)uN_   （2）资产

10、的计税基础、负债的计税基础>^GAfvW 3XIL;5   （3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定Ge?Q)N hg-M>

11、s7   （4）暂时性差异D77s3AyHK fF^A9{{BS   （5）递延所得税负债、递延所得税资产的确认和计量o('6,D ]

12、5!Qs    知识点2：所得税会计概述DpIk$X (H-kWT

13、 第一节　所得税会计概述 IJBIO>Z/    一、资产负债表债务法的理论基础YXIAVSnr +THKJn!>    从资产负债表的角度考虑，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而其计税基础代表该期间内税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。资产的账面价值与其计税基础之间的差异形成了递延所得税资产或递延所得税负债。}Io5&ww:U ?pV!`vp^{    二、所得税会计的一般程序ORhvo,.u 

14、)%;B%   （一）递延所得税部分[#;CBs5o u6iX&%e    1

15、.计算资产或负债的账面价值N;*wd< 3+H[S#e:Z    2.计算资产或负债的计税基础CM;B{*En wS+j^;"第26页共26页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共26页    3.比较资产或负债的账面价值与计税基础来确定可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异b&*N fiW2m=h_    4.可抵扣暂时性差异×税率＝递延所得税资产期末借方余额 K1zHwH E6fs&    5.根据递延所得税资产（或负债）的期初、期末余额计算出本期的递延所得税资产（或负债）数额     C9n

16、*?Mk: iO7szi m3=Cg$n [E9)Da_)i S0?e/VWy   （二）当期所得税部分VlS`m,:{ ksF4m_E>YB    1.将会计利润调整为应纳税所得额aE