东莞厚街所得税会计处理实务

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2、----东莞厚街所得税会计处理实务所得税费用知识点：所得税费用计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用＝当期所得税+递延所得税例1：A公司2007年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为

3、0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2007年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。分析：（1）2007年度当

4、期应交所得税应纳税所得额＝3000+150+500－400+250+75＝3575（万元）应交所得税＝3-------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急

5、你所需------------------------------------------------------------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需-------------------------------------------------575×25%＝893.75（万元）（2）2007年度递延所得税递延所得税资产＝225×25%＝56.25（万元）递延所得税负债＝400×25%＝100（万元）递延所得税＝10

6、0－56.25＝43.75（万元）该公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：单位：万元　　　差　异项　目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存　货20002075　75固定资产：　　　　固定资产原价15001500　　减：累计折旧300150　　减：固定资产减值准备00　　固定资产账面价值12001350　150交易性金融资产1200800400　其他应付款250250　　总　计　　400225（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用＝893.75+43.75＝

7、937.50（万元），确认所得税费用的账务处理如下：借：所得税费用　　　　　　　　　　　9375000　　递延所得税资产　　　　　　　　　　562500　　贷：应交税费—应交所得税　　　　　　8937500　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　1000000例2：沿用【例21】中有关资料，假定A公司2008年当期应交所得税为1155万元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。分析：（1）当期所得税＝当期应交

8、所得税＝1155万元单位：万元　项　目　账面价值　计税基础差　异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存　货40004200　200-------------------------------------------专业做好文档下你所下急你所需----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------