可变利益实体模式分析及其会计问题

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1、学校代码：10036删矽手芗亏(节贸易声学会计硕士专业学位论文可变利益实体模式分析及其会计问题培养单位：国际商学院专业名称：会计硕士研究方向：会计学作者：姚芳芳指导教师：赵砀讲师论文日期：二。一三年三月VariableInterestEntitypatternanalysisanditsaccountingproblems学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体

2、，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：森秀艿乃f；年y,Ej2IEl学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据

3、库供检索：保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：匆睁溉导师签名：趣I钨掣7√乃侈年5-月27日山，多年，月叫日摘要可变利益实体是美国标准审计委员会于2003年首先提出来的会计术语，是对原先“特殊目的实体”这一概念更加规范性的说法和认定，旨在将那些通过系列协议控制而非股权控制的实体纳入合并报表的范围，从而体现合并报表信息的公允性和完整性，进一步提高合并报表的财务信息质量。在中国，可变利益实体模式被许多公司创造性运用，利用可变利益实体模式非股权控制的特点成功的规避了政府对外资行业准入的限制和返程并购交易中繁琐的关联并购审批，同时却达到海外上

4、市融资的目的。本文主要分为五个部分：在第一部分引言中主要介绍了可变利益实体在中国运用的大背景；第二部分梳理了现有的关于可变利益实体模式及相关会计处理的文献，总结了现有的研究成果；第三部分从可变利益实体的定义、在国内外的应用情况、模式的建立这三个方面对可变利益实体进行分析，并结合支付宝协议控制风波等案例分析可变利益实体模式存在的风险；第四部分则致力于可变利益实体模式会计问题研究，解读和比较分析不同准则下对可变利益实体的合并报表处理方式；文章的最后一部分进行了简单的总结和展望，笔者认为，民营企业利用可变利益实体模式绕开外资行业准入限制从而达到海外上市，这

5、是法律法规制定。落后于社会经济现实的阶段性现象，在相关的法律法规及监管政策完善以前，会计准则出于“实质重于形式原则”的考虑，将可变利益实体纳入合并报表范围，相关完善的法律法规和监管政策一旦出台，国内民营企业很难通过特殊目的实体架构规避政府对外资行业准入的限制，也不能利用这样的架构来回避程并购交易中关联并购审批。关键词：可变利益实体，协议控制，合并报表AbstractVariableInterestEntity(VIE)isanaccountingterminitiallyputforwardbyFinancialAccountingStandards

6、Board(FASB)toarticulateanddefineSpecialPurposeEntity(SPE)inamorenormativeway．Thisconceptaimsatincludingthoseentitiescontrolledthroughconsecutivecontractsinsteadofequitycontrolintotheconsolidatedfinancialreportsthusensurethefairnessandcompletenessofinformationfromconsolidatedfin

7、ancialreportstof-Brtherimprovethedisclosurequalityofconsolidatedfinancialinformation．InChina,theconceptofVIEiscm'rentlyadoptedinacreativewaytosuccessfullydodgethegovernmentlimitsonForeignDirectInvestment(FDl)andcomplicatedapprovalproceduresofreturnM&Awhileatthesametimethecompan

8、ycanrealizesoverseaslisting．’Thisstudyhasbeendividedin