不同股权性质下董事会特征对财务重述的影响研究

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1、分类号：密级：论文编号：学号：50101202116重庆理工大学硕士学位论文不同股权性质下董事会特征对财务重述的影响研究研究生:刘璐指导教师：何建国教授学科专业：会计学研究方向：财务管理培养单位：会计学院论文完成时间：2013年4月30日论文答辩日期：2013年6月1日CategoryNumber：LevelofSecrecy：SerialNumber：StudentNumber：50101202116Master'sDissertationofChongqingUniversityofTechnologyStudyontheImpact

2、ofBoardCharacteristicsonFinancialRestatementunderdifferentEquityPropertiesPostgraduate:LiuLuSupervisor：Prof.HeJianguoSpecialty:AccountingResearchDirection:FinancialManagementTrainingUnit:AccountingSchoolThesisDeadline:April30th,2013OralDefenseDate:June1st,2013学位论文原创性声明及使用

3、授权声明重庆理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律后果。作者签名：日期：年月日学位论文使用授权声明本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进

4、行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于(请在以下相应方框内打“√”)：1.保密□，在年解密后适用本授权书。2.不保密□。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日不同股权性质下董事会特征对财务重述的影响研究摘要高效可靠的会计信息是资本市场有效运作的基础，财务报告尤其是年度财务报告是上市公司对外进行信息披露的主要载体，是投资者获得公司信息进行投资决策的重要依据。在我国，每年都有诸多上市公司发布各类补充与更正公告，产生了许多负面影响，也成为了证券市场监管部门与学术界关注的焦点。从微观角度讲，具体的会计

5、信息披露质量是由公司内部治理机制决定的。董事会在公司内部治理中处于核心地位，对于提高财务报表质量负有重要责任。由于我国的公司治理结构比较特殊，国有控股和非国有控股上市公司在公司治理方面有各自的特点，其董事会治理特征也有所不同，因此董事会特征对财务重述的影响会产生怎样的差异值得研究。本文以股权性质作为切入点，将研究样本分为国有控股上市公司以及非国有控股上市公司两组，以五个可量化的董事会特征指标——董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职状况、董事会是否持股以及董事会持股比例作为研究变量，采用规范研究与实证研究相结合的方式，分别检验了董事

6、会特征对于这两类公司的财务重述行为会产生怎样的影响。研究结果显示，我国国有控股与非国有控股上市公司在董事会治理方面表现出了不同的特征，对财务重述的影响也有所不同。在两类上市公司中，董事会规模均与财务重述概率显著负相关，两职合一与财务重述概率显著正相关；独立董事比例与财务重述概率负相关，并且非国有控股上市公司独立董事比例对财务重述的影响比国有控股上市公司更为显著；董事会持股与财务重述概率负相关，说明其对于提高会计信息披露质量具有一定的激励作用，但是在国有控股上市公司这种影响并不显著，董事会持股的激励效果不如非国有控股上市公司；两类上市公司中

7、董事会持股比例与财务重述概率均为负相关，但是在这两类上市公司中，董事会持股比例对财务重述概率的影响都不显著。针对出现这种实证结果可能存在的原因，本文在结合已有研究的基础上进行了进一步的解释与说明。最后，本文通过对实证结果的分析，从董事会治理的视角，针对提高财务报告编报质量、减少财务重述的发生，提出了一些符合我国实际情况的建议措施，并提出了本文研究的不足之处以及以后研究的方向。关键词：财务重述；股权性质；董事会特征StudyontheImpactofBoardCharacteristicsonFinancialRestatementunde

8、rDifferentEquityPropertiesAbstractEfficientandreliableaccountinginformationhasbeenregardedasthes