我国上市公司内部控制审计报告披露内容的研究

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1、学校代码10125专业代码025700硕士学位论文题目我国上市公司内部控制审计报告披露内容的研究姓名李佳颖专业审计研究方向内部审计所属学院会计学院指导教师王志芳二〇一八年五月十日UniversityCode10125MajorCode025700ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheanalysisofthelistedcompany’sinternalcontrolauditreports’contentNameLiJiayingMajorMaudResearchOrientationIn

2、ternalAuditSchoolAccountingCollegeTutorWangZhifangMay10th，2018山西财经大学硕士学位论文摘要内部控制审计报告作为内部控制审计的结果，是内部控制防范风险系统被引入后产生的一项审计业务成果。2008年财政部、证监会、审计署、银监会和保监会（以下简称“五部委”）共同编制的《企业内部控制基本规范》（以下简称“基本规范”）要求内部控制审计报告随年度报告一同对外公布，这意味着内部控制审计报告从自发出具变为强制公布。此后，人们对内部控制审计报告的关注度逐渐上升。当前，对外公布的内部控制审计报告越来越多，报告的审计意见也逐渐多样化,记录内控

3、缺陷的非标准意见内部控制审计报告成为人们参考的热点。同时，发生了不同的外部审计中介对同一内控事项出具不同意见的问题，这类问题误导了外部相关者对报告的认知，使得报告失去本身的价值意义。因此，本文以2012年至2017年涉及内控缺陷的非标准内部控制审计报告为研究对象，将报告的强调事项与内控重大缺陷的内容展开论述和研究，提出基本的改进建议。本文首先用文献研究法对国内外有关内部控制审计报告的文献进行总结归纳。其次，以2012年至2017年公布的非标准内部控制审计报告为依据，着重分析了描述的财务报告内控重大缺陷、非财务报告内控重大缺陷和强调事项三项内容的现状，发现当前披露三项内容的报告越来越多

4、，且内容涉及的领域相对集中。并从现状中总结出强调事项记录不规范，以及强调事项错披其他两类重大缺陷的问题。针对报告中涉及内控缺陷的强调事项的问题，从报告的相关者—上市公司、会计师事务所和政府部门角度分析原因。上市公司对自身的内控缺陷判定准则不具体；事务所的内控审计执业水平不高；政府监管部门的监管力度不够。根据原因，提出对应的解决方法。建议上市企业利用单位的内部监管部门，完善内控缺陷判断准则；注册会计师提升专业度的同时，事务所应做好培养员工忠诚度的工作；政府部门要创造良好的内控环境，做好监管工作。从而提高内部控制审计报告的信息使用度，完善企业内控系统，最终营造安全的市场环境，促进我国整个

5、经济的发展。关键词：内部控制审计报告，内部控制重大缺陷，强调事项1我国上市公司内部控制审计报告披露内容的研究ABSTRACTAstheresultofinternalcontrolaudit,InternalControlauditreportisanauditbusinessresultbroughtbytheinternalcontrolrisksystem.2008,theMinistryofFinance,theSFC,theAuditCommission,theCBRCandtheCIRC(referredtoas"thefiveMinistries")jointlyiss

6、uedthe"Enterpriseinternalcontrolguidelines"，andrequiredinternalcontrolauditreportdisclosurewiththeannualreport.Thismeansthattheinternalcontrolauditreportischangedfromvoluntarydisclosuretomandatorydisclosure.Sincethen,thepublic'sattentiontointernalauditreportshasgraduallyincreased.Atpresent,thed

7、isclosureofinternalcontrolauditreportismoreandmore,andtheauditopinionisgraduallydiversified.Atthesametime,differentCPAhasissueddifferentauditopinionsonthesameissue,whichresultsintheinabilityoftheuserstomakefulluseofthereportinform