内部控制评价模型构建与实证研究——以J酒股份有限公司为例

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1、分类号学校代码10408密级研究生学号2014050301硕士学位论文内部控制评价模型构建与实证研究--以J酒股份有限公司为例InternalControlEvaluationModelConstructionandEmpiricalResearch——TakeJWineCo.,Ltd.forexample学位申请人蒋小均导师姓名及职称刘小丽（教授）专业名称会计学研究方向审计理论与实务所在学院管理与经济学院论文提交日期2018-6-12学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或

2、集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权××××可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密□。（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日摘要内部控制早在古

3、罗马时代就已开始，但其从诞生后相当长的时间并未得到关注，直至1992年美国反虚假财务报告委员会（COSO委员会）发布的《内部控制整合框架》，内部控制开始得到关注并不断发展完善。我国内部控制起步较晚，2008年财政部、证监会等五部委联合发布的《内部控制基本规范》标志我国从国家层面开始建立内部控制。我国颁布的《内部控制基本规范》与COSO报告内部控制框架的主体内容保持一致，定义了内部控制的五要素，界定内部控制是一个过程，并由企业治理层、管理层和全体员工实施，目的在于实现控制目标。2010年，财政部、证监会等再次以五部委联合发布《内部控制配套指引》，此文件与《内部控制基本规范》规范了我国内部控

4、制，为内部控制评价提供依据。上述两个文件的出台，促进我国企业开始重视并逐步在企业管理过程中实施内部控制。据财政部统计数据显示，我国参与披露内部控制评价报告的公司逐年增加，内部控制评价报告有效的比率逐年增高，披露的程度逐年加深。随着企业披露的加深，学术界开始关注和研究内部控制并取得了一定的成果。本文在国家颁布的规范文件指导下，通过梳理当前研究成果，结合企业生产经营和内部控制的实际情况，构建适于内部控制的评价模型与指标体系，对内部控制评价展开研究。文章对内部控制的相关概念进行界定，对国内外内部控制相关文献进行梳理。国内外学者在内部控制框架、内部控制评价体系、内部控制自我评价、内部控制体系的建

5、设和完善等方面取得了一定的成果，但仍存在一些不足。一是对内部控制控制过程的研究较多，而对内部控制评价的研究尚有不足；二是对内部控制评价的研究主要着眼于寻找评价方法，较少有研究聚焦于对各种评价方法的适用性研究，以建立一个完整的内部控制评价体系；三是研究主要以内部控制要素的一个或几个方面作为切入点，而没有将内部控制作为一个整体进行综合评价；四是对内部控制评价方法和体系构建方面的研究孤立，要么致力于研究模型的构建，要么致力于实证研究。文章在厘清当前内部控制评价研究现状的基础上对内部控制评价进行研究。研究方法是保障研究成果的基础。本文认为内部控制评价的方法要适用于评价对象，能对评价对象进行全面的

6、评价，在评价过程中有充分的支持证据以提高评价的可信性且能保障评价的结果具有可靠性，同时，评价方法要符合成本效益原则。本文将评价方法划分为详细评价法和风险基础法两类。在此基础上分析层次分析法在内部控制评价上的适用性以及其应用于内部控制评价的优势，同时，为构建适于内部控制评价的模型，从内部控制评价的理论架构出发，通过确定内部控制评价的目标、原则、要素，构建出内部控制评价的指标体系，依据构建出的指标体系明确实施内部控制评价对评价方法的需求，从而构建出适于内部控制评价的指标体系与评价模型。文章以J酒股份有限公司为研究对象，应用建立的模型和指标体系，结合J酒I股份有限公司生产经营中的实际情况，对其

7、内部控制进行评价。评价过程中首先介绍了J酒股份有限公司所在地域与发展变迁历程，公司当前内部控制治理架构以及在此架构下的经营实际状况；其次结合J酒股份有限公司实际状况细化内部控制评价指标体系，建立了包含5个一级、19个二级、72个三级指标的指标体系，通过问卷获取指标评价数据，基于模糊评价法对问卷数据定量处理；然后通过分层数学运算对J酒股份有限公司内部控制进行评价，得出三级指标的评价值；最后从内部环境、风险评估等内部控制五要素对J酒股份