现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用研究——基于广西康华审计失败案例

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1、学校代码10125专业代码025700硕士学位论文题目现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用研究——基于广西康华审计失败案例姓名李吉专业审计研究方向社会审计所属学院会计学院指导教师张一贞二〇一八年六月十日UniversityCode10125MajorCode025700ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleTheApplicationofModernRisk-OrientedAuditinFinancialFraudAudit--BasedontheFailureCase

2、ofGuangxikanghuaNameLiJiMajorMasterofAuditResearchOrientationSocialAuditSchoolSchoolofAccountongTutorZhangYiZhenJune10，2018山西财经大学硕士学位论文摘要随着社会经济不断快速地发展，市场环境更加纷扰复杂，特别是进入21世纪以来，经济业务已变得越来越复杂，审计判断风险越来越困难，传统的审计模式已经不能很好的应对当下的审计环境，于是现代风险审计（基于风险评估的现代审计方法）也随之而产生，成为注册会计师行业公认的审计模式，并大量应用于会计师事务所进

3、行各类业务的审计。近年来国内外发生了许许多多令人震惊的审计失败案例，大量财务舞弊事件出现，对资本市场产生了巨大的冲击并且引起社会公众的强烈不满，不仅仅是危及了资本市场的正常发展，而且将会给整个会计师行业带了难以弥补的负面影响。大量财务舞弊事件的爆发，增加了审计时的难度，一旦发生了审计失败的案件，会计师事务所将会面临巨额的诉讼赔偿，也会失去大量的客户，甚至会无法经营下去，损失非常惨重，这无疑给现今的审计行业提供的审计服务带来巨大的挑战，注册会计师行业也被视为了高风险行业。会计师事务所在识别财务舞弊时存在多方面的因素导致其没有有效运用风险导向审计，直接导致审计失败

4、，所以如何完善现代风险导向审计在财务舞弊中的应用就显得尤为重要。本文选取广西康华农业股份有限公司（以下简称“广西康华”）审计失败的案例，分析探讨新形势下事务所在面对公司财务舞弊时，运用现代风险导模式审计没有达到预期效果的原因及问题，为寻求完善现代风险导向审计模式的应用提供一些思路。本文首先对相关理论进行研究，对目前国内以及国外关于现代风险导向审计的研究现状进行了了解，明确了现代风险导向审计和财务舞弊的涵义以及是哪些因素导致了财务舞弊，并且对现代风险导向审计在识别财务舞弊中的作用及其重要性进行了阐述。在此基础上，分析了上海立信会计师事务所（以下简称“立信所”）对

5、广西康华财务舞弊审计失败的案例，认为现代风险导向审计在识别财务舞弊时的主要问题有：注册会计师整体水平不高、缺乏风险评估的量化标准、审计收费低导致审计成本难以弥补、审计程序执行过程中监督力度不够、外部审计证据难以获取且积累量少、相关法律法规不完善且执法不严。并且针对这些问题提出相关建议，即培养一批高素质注册会计师、事务所应逐步探索并建立风险评估量化指标体系、制定风险导向审计定价模型规范审计收费、加强审计程序执行过程中的监督力度、改善审计行业整体环境以加强外部服务信息支持、完善审计1现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用研究——基于广西康华审计失败案例相关法律法规

6、及审计行业内部规则。关键词：应用研究；财务舞弊；审计风险；现代风险导向审计2山西财经大学硕士学位论文ABSTRACTWiththerapiddevelopmentofsocialeconomy,themodernmarketenvironmentismorecomplicated.Sincethe21stcentury,businesstransactionhasbecomemoreandmorecomplicated,thejudgmentofriskbyauditismoreandmoredifficult,andthetraditionalauditin

7、gmodeisnotgoodenoughtoadapttothecurrentauditenvironment,modernriskauditisgraduallyapplied.Modernrisk-orientedauditinghasbecomearecognizedauditingmodeintheCPAindustry,anditiswidelyusedinaccountingfirmstoconductvariousbusinessauditing.Inrecentyears,aseriesofshockingauditingfailurehave

8、occurredinthedomest