“一带一路”背景下企业境外财务舞弊及其审计研究--以雅百特为例

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1、分类号密级公开UDC编号20161550023硕士学位论文“一带一路”背景下企业境外财务舞弊及其审计研究——以雅百特为例申请人姓名赖秋萍导师姓名及职称刘儒昞，讲师申请学位类别专业学位学科专业名称会计硕士培养单位会计学院MPAcc教育中心学位授予单位广东外语外贸大学2018年5月13日分类号密级公开UDC编号20161550023广东外语外贸大学硕士学位论文“一带一路”背景下企业境外财务舞弊及其审计研究——以雅百特为例AStudyOfOverseasFinancialFraudAndItsAuditUnderTheBack

2、groundOfTheBeltAndRoadStrategy--BaseOnTheCaseOfYabaite申请人姓名赖秋萍导师姓名及职称刘儒昞，讲师申请学位类别专业学位学科专业名称会计硕士论文提交日期2018年5月9日论文答辩日期2018年5月13日答辩委员会学位授予单位：广东外语外贸大学独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得广东外语外贸大学或其他教育机构的学位或证书而

3、使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：赖秋萍签字日期：2018年5月13日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解广东外语外贸大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权广东外语外贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：赖秋萍导师签名：刘儒昞签字

4、日期：2018年5月13日签字日期：2018年5月13日摘要2013年，“一带一路”倡议的提出推动我国企业对“一带一路”沿线国家投资的增加，兼之许多上市公司被爆出会计舞弊问题，尤其2017年雅百特境外项目造假一案惊动外交部后，大家都更加关注跨境舞弊及其审计的问题。因此，针对雅百特跨境舞弊及其审计案例开展研究，具有一定的理论意义与现实意义。本文主要采取案例研究的方法，分五个部分对雅百特跨境舞弊及其审计进行研究。第一部分为绪论，介绍了本文的研究背景和意义、研究方法和技术路线。第二部分为相关文献综述、制度背景和理论基础，总结了

5、国内外学者对于跨境舞弊及审计理论的相关研究成果，对相关理论进行总结，为后文理论与案例相结合奠定基础。第三、四部分是本文的研究重点。本文以舞弊三角理论、信息不对称理论以及审计失败理论为基础，采用理论分析结合案例分析的方法，对众华会计师事务所审计雅百特发生审计失败的主要原因进行一定的分析，并提出有关于完善境外审计的一些建议。案例研究表明，注册会计师勤勉尽责不足、审计人员专业素养不足是导致雅百特跨境舞弊审计失败的直接原因，被审计单位故意粉饰财务报表、虚增营业利润及其存在的舞弊动机是导致审计失败的另一个原因。境外审计经济成本相对

6、较高、境内外法律体系不一致以及在境外审计方法和手段将受到制约，都将成为会计师事务所不能很好开展境外审计工作的因素。据此，本文提出，一方面，应提倡注册会计师遵守职业道德，增强专业胜任能力，此外，应做好评估和防范跨境舞弊行为工作，以更好地开展境外审计工作。会计师事务所完善其审计程序也有助于其境外审计工作的开展。另一方面，本文认为可以通过加强境外审计法规制度建设、加强与“一带一路”沿线国家的合作以及建立“一带一路”沿线国家审计资源库等手段来完善境外审计工作。第五部分为文章的结论与展望，通过对全文及对本文不足的思考，提出未来可研

7、究的方向。通过本文的研究，希望可以对今后境外舞弊审计工作的开展有所助益，能为相似的案件提供一定的参考，服务于国家的“一带一路”倡议。关键词：一带一路；财务舞弊；境外审计IABSTRACTIn2013,TheBeltandRoadInitiativeproposedthepromotionofChineseenterprises’increasedinvestmentincountriesalongTheBeltAndRoad,andmanylistedcompanieswereexposedtoaccountingfra

8、udproblems.Inparticular,in2017,Yabaite'sfraudulentforeignprojectswerealertedbytheMinistryofForeignAffairs.Everyoneismoreconcernedaboutcross-borderfraudanditsau