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《我国绩效审计理论研究回顾与展望》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、审计研究2004年2期我国绩效审计理论研究回顾与展望宋常吴少华(中国人民大学100872中国光大银行100045)【摘要】上世纪70年代以来,绩效审计在西方发达国家不断得到重视与发展,其理论研究也达到较高的水平且取得了一系列成果。相比而言,我国对绩效审计的理论研究尚处于初步探索阶段,虽取得了一定的理论成果,但大多较为零散、不够深入,更未形成系统完整的理论框架。鉴于此,本文主要基于绩效审计理论研究及其现状,回顾发展历程、总结现有成果,剖析存在问题、提出改进建议、展望未来前景、探索研究重点。【关键词】绩效审计理论研究回顾展望述及该方面
2、的文章和专著,如1966年美国学者Neil一、研究背景C.ChuchillandRichardM1Cyert发表的“Anexperi2绩效审计(performanceauditing)在一个国家或mentinManagementAuditing”(TheJournalofAc2地区的重视与运用程度,是衡量该国家或地区审计countancy,February,1966)及1972年美国管理协会发展水平及审计是否具有活力的重要标志之一。当出版的《经营审计》一书等。上世纪70年代“绩效审计”概念在西方国家及地区我国对绩效审计的理论探索始
3、于1982年。据已是较为常见的审计术语时,我国尚未恢复审计工不完全统计,从1982年至2002年在国内比较权威作。时至今日,西方发达国家已广泛开展绩效审计,的审计期刊上发表的有关绩效审计的文章共有164政府审计机关日常性工作中百分之五十甚至百分之篇,出版专著或译著十余部(详见下列统计表,表中八十以上的有效时间是在从事绩效审计工作。从我资料系根据《中国会计研究文献摘编1979-1999-国的各类审计主体及其开展的审计业务来看,除内-审计卷》及有关杂志整理)。国内较早的有关绩效部审计部门从事一些绩效审计外,民间审计组织和审计的学术论文
4、是徐日清和肖正乾撰写的“经济效政府审计机关很少开展绩效审计工作,其中原因可益审计初探”,收录于《上海市会计学会1982年年会谓众多,但作为实践先导的理论研究及其成果严重论文选》;最早出版的译著是由张国祥等翻译的美国滞后当属重要的一个。鉴于此,本文拟对我国恢复学者奥·赫伯特等撰写的《管理绩效审计学》。这部审计工作以来的绩效审计理论研究试作简要的回顾译著与后来R·E·布朗等撰写的《政府绩效审计》及和评价,在此基础上剖析绩效审计理论研究中存在约翰·格林撰写的《绩效审计》等,对我国绩效审计理的主要问题,并提出相应的改进意见和建议以及未论研
5、究起到了积极的引导与推动作用,我国有关绩来理论研究应关注的重点。效审计的论文和专著大都是在此之后发表或出版的。国内较早的绩效审计论著是吕文基(1992)撰写二、文献回顾的《经济效益审计教程》。在西方发达国家和地区“,绩效审计”这一概念严格说来,始于上世纪90年代初的我国绩效审(本文将非财务审计统称为“绩效审计”,下文将就名计理论研究,是从经济效益审计的角度开展的,一些称之争专门阐述)首见于1948年3月阿瑟·肯特在学者对绩效审计进行了积极的探索并取得了可喜的美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文;成果,主要有吕文基(199
6、2)、李风鸣等(1993)、李敦据相关文献记载,最早有关绩效审计的论著,当属美嘉(1996)、王光远(1996)、陈思维等(1997)、竹德操国管理咨询师威廉·伦纳德于1962年撰写的《管理等(1997)、陈守德(2000)、赵玉华等(2000)、邢俊芳审计》(WilliamP.Leonard,1962)。随后,也有一些等(2001)撰写的专著。从统计资料及有关文献可以31审计研究2004年2期了解到,上世纪80年代初,我国审计理论界侧重于有关绩效审计的论文与著作,不少教材对此也有述引进和介绍国外绩效审计的理论与实务。此后,逐及。
7、值得指出的是,1998年中国审计学会将绩效审步转向探讨如何建立有中国特色的绩效审计,对绩计(经济效益审计)确定为重点研究课题,由北京市、效审计的定义、职能、范围、方法和程序等基本理论上海市、重庆市和四川省审计学会牵头组织讨论这进行了较为广泛的研究,并把绩效审计理论研究列个课题,并在南京举办了绩效审计(经济效益审计)为重点研究课题,取得了一些初步的成果。在1985学术研讨会,取得了一些积极的成果。上述这些努-1986年及1991-1993年两个期间,我国绩效审力及其成果都有力地推动了我国绩效审计的理论计理论研究先后出现二次高潮,发表
8、和出版了大量研究。1982-2002年有关绩效审计的论文、专著及译著统计表经济管理经营经营管理政府效益社会经济厂长经济承包文章经济管理翻译经济专著效益效益管理审计审计绩效审计效益审计离任责任经营合计效益审计绩效责任合计年份审计审计审计审计审计审计审
